免征增值稅企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？

發(fā)表于：2018-09-26 21:13:24
分類：會計實務

　　免征增值稅企業(yè)可以開具增值稅專用發(fā)票嗎？
　　免征增值稅企業(yè)如果有增值稅應稅項目，可以開具增值稅專用發(fā)票，免征增值稅項目不得開具增值稅專用票。
　　屬于下列情形，不得開具增值稅專用發(fā) 票，只能開增值稅普通發(fā)票。
　　1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條　納稅人銷售貨物或者應稅勞務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā) 票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。
　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;
　　(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規(guī)定的;
　　(三)小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。
　　2、《財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：
　　第五十三條納稅人發(fā)生應稅行為，應當向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā) 票上分別注明銷售額和銷項稅額。
　　屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：
　　(一)向消費者個人銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。
　　(二)適用免征增值稅規(guī)定的應稅行為。
　　
　　免征增值稅開具什么稅率增值稅發(fā)票？
　　增值稅免稅：納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。
　　增值稅免稅是指納稅人銷售貨物或者服務和無形資產(chǎn),稅法規(guī)定具有納稅的義務，但國家根據(jù)政策的需要，免除納稅人繳納稅款的義務。
　　區(qū)別于增值稅零稅率，增值稅免稅規(guī)定：免除納稅人納稅的義務，同時也規(guī)定納稅人生產(chǎn)、銷售免稅貨物和服務不得抵扣進項稅額，即納稅人必須放棄抵扣稅款的權利。具體表現(xiàn)為不征稅、不讓抵、不退稅。
　　納稅人銷售免稅貨物和服務開具發(fā)票，在設置商品編碼、選擇稅率時，應勾選左下角“享受優(yōu)惠政策”，選擇“是”，并進一步選擇“免稅”。
　　特殊規(guī)定：
　　《國家稅務總局關于調(diào)整機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面內(nèi)容的公告》規(guī)定：納稅人銷售免征增值稅的機動車，通過機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)開具時應在機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄選填“0”，機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票“增值稅稅率或征收率”欄自動打印顯示“***”，“增值稅稅額”欄自動打印顯示“******”;機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票票面“不含稅價”欄和“價稅合計”欄填寫金額相等。
　　正常情況下，納稅人應該按照正規(guī)的方法開具免稅發(fā)票。
　　嚴格意義上講，納稅人發(fā)生免稅的增值稅應稅行為，在開具發(fā)票時，選擇稅率為“0%”，是一種錯誤的開票行為。

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