事業(yè)單位不得用事業(yè)基金補(bǔ)經(jīng)營(yíng)虧損
- 發(fā)表于：2018-10-02 13:46:24
- 分類(lèi)：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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財(cái)政部明確，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用事業(yè)基金彌補(bǔ)。事業(yè)基金和專(zhuān)用基金應(yīng)遵循收支平衡的原則，支出不得超出基金規(guī)模。
以下為答問(wèn)全文：
問(wèn)：行政單位待處理財(cái)產(chǎn)損益如何反映？
答：《行政單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，行政單位財(cái)產(chǎn)的處理，一般應(yīng)先記入“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。年終結(jié)賬前一般應(yīng)處理完畢，因此，單位填報(bào)決算報(bào)表時(shí)，“待處理財(cái)產(chǎn)損益”科目一般不反映余額。如單位年終結(jié)賬前未處理完畢，填報(bào)部門(mén)決算時(shí)應(yīng)據(jù)實(shí)反映，并在填報(bào)說(shuō)明中予以說(shuō)明。
問(wèn)：事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)虧損如何反映？
答：《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)結(jié)余年末轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，編報(bào)決算時(shí)相應(yīng)填入“結(jié)余分配”明細(xì)欄；經(jīng)營(yíng)虧損年末不予結(jié)轉(zhuǎn)，在部門(mén)決算報(bào)表中以負(fù)數(shù)反映在“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”欄下。事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)虧損應(yīng)當(dāng)用以后年度經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)彌補(bǔ)，不得用事業(yè)基金彌補(bǔ)。
問(wèn)：事業(yè)基金和專(zhuān)用基金負(fù)結(jié)余問(wèn)題如何反映？
答：《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》明確規(guī)定，事業(yè)基金和專(zhuān)用基金應(yīng)遵循收支平衡的原則，支出不得超出基金規(guī)模。單位編報(bào)決算時(shí)，事業(yè)基金和專(zhuān)用基金年初存在負(fù)結(jié)余，屬于歷史遺留問(wèn)題，應(yīng)逐年消化，不再擴(kuò)大負(fù)結(jié)余；如當(dāng)年出現(xiàn)超支，單位應(yīng)及時(shí)更正賬務(wù)。
問(wèn)：遺屬、臨時(shí)關(guān)押人員的生活補(bǔ)助在支出明細(xì)表中如何列報(bào)？
答：根據(jù)政府收支分類(lèi)科目規(guī)定，遺屬、臨時(shí)關(guān)押人員的生活補(bǔ)助在支出經(jīng)濟(jì)分類(lèi)中應(yīng)列入“對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助支出”中的“生活補(bǔ)助”科目，編報(bào)決算時(shí)填報(bào)對(duì)應(yīng)欄目。
問(wèn)：“三公”經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)實(shí)物量如何填報(bào)？
答：“三公”經(jīng)費(fèi)支出相關(guān)實(shí)物量是指單位用一般公共預(yù)算財(cái)政撥款開(kāi)支費(fèi)用因公出國(guó)(境)團(tuán)組及人次、公務(wù)用車(chē)購(gòu)置數(shù)及保有量、公務(wù)接待批次及人次等，具體包括：
1.因公出國(guó)(境)團(tuán)組數(shù)應(yīng)填報(bào)單位本年度因公組團(tuán)的出國(guó)(境)團(tuán)組數(shù)，不包含參加其他單位組團(tuán)的出國(guó)(境)團(tuán)組數(shù)；因公出國(guó)(境)人次應(yīng)填報(bào)單位本年度因公出國(guó)(境)累計(jì)人次，包括本單位組團(tuán)和參加其他單位組團(tuán)的出國(guó)(境)人次。
2.公車(chē)購(gòu)置數(shù)應(yīng)填報(bào)單位本年度支付公車(chē)購(gòu)置費(fèi)用，并列入本單位固定資產(chǎn)賬的車(chē)輛數(shù)；公務(wù)用車(chē)保有量應(yīng)填報(bào)單位年末固定資產(chǎn)登記入車(chē)輛數(shù)。
3.公務(wù)接待批次應(yīng)分別填報(bào)單位本年度國(guó)內(nèi)及國(guó)(境)外公務(wù)接待累計(jì)批次及累計(jì)人次。
問(wèn)：地方“鄉(xiāng)財(cái)縣管”模式下鄉(xiāng)鎮(zhèn)機(jī)構(gòu)在部門(mén)決算中如何反映？
答：“鄉(xiāng)財(cái)縣管”模式不改變鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政預(yù)算管理權(quán)，其預(yù)算管理級(jí)次仍為鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府在縣級(jí)財(cái)政部門(mén)指導(dǎo)下編制預(yù)決算，因此，實(shí)行“鄉(xiāng)財(cái)縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)編報(bào)部門(mén)決算時(shí)，封面“預(yù)算管理級(jí)次”選擇“鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)”。
問(wèn)：與地方財(cái)政部門(mén)有經(jīng)常性撥款關(guān)系的中央單位在地方部門(mén)決算中如何反映？
答：納入地方部門(mén)預(yù)算的中央單位，可按照當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)要求，以經(jīng)費(fèi)差額表形式向撥款部門(mén)報(bào)送收到的地方財(cái)政撥款收支余情況。未納入地方部門(mén)預(yù)算的中央單位，不納入地方部門(mén)決算編報(bào)范圍。
問(wèn)：社保機(jī)構(gòu)管理的社保基金和紅十字會(huì)捐贈(zèng)專(zhuān)戶(hù)的資金是否編報(bào)部門(mén)決算？
答：社保機(jī)構(gòu)管理的社保基金和紅十字會(huì)捐贈(zèng)專(zhuān)戶(hù)的資金屬于專(zhuān)項(xiàng)基金，單獨(dú)設(shè)賬核算，不并入監(jiān)管單位的大賬，因此，不應(yīng)納入部門(mén)決算編報(bào)范圍。
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