研發(fā)費加計扣除必須要注意的六大問題，最近很多小伙伴關注這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關內(nèi)容，一起來看看吧。

除119號文與97號公告要求稅務機關要加強對享受研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠企業(yè)的后續(xù)管理和監(jiān)督檢查外，2015年12月國家稅務總局頒發(fā)的《關于貫徹落實研發(fā)費用加計扣除和全國推廣自主創(chuàng)新示范區(qū)所得稅政策的通知》進一步規(guī)定稅務機關要善于利用風險管理、納稅評估、稽查等方法開展核查，發(fā)現(xiàn)弄虛作假套取稅收優(yōu)惠的，按照稅收征管法規(guī)定處理。因此，企業(yè)在申報研發(fā)費用加計扣除時應嚴格按照法規(guī)執(zhí)行，不得存在弄虛作假行為，否則將承擔難以預料的稅務風險。根據(jù)相關法律法規(guī)并結合之前的項目經(jīng)驗，總結了企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除時應注意的七大事項。

1、研發(fā)活動范圍

企業(yè)在確定研發(fā)項目時，應排除一般性的知識性、技術性活動（如產(chǎn)品/服務的常規(guī)性升級），對某項科研成果的直接應用，社會科學、藝術或人文方面的研究等7項不屬于稅收意義上的研發(fā)活動。

2、加計扣除費用歸集

企業(yè)應按照119號文正向列舉的可加計扣除研發(fā)費用進行歸集，包括人員人工費用、直接投入費用、折舊費用、無形資產(chǎn)攤銷、新產(chǎn)品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現(xiàn)場試驗費、其他相關費用以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他費用等7項費用。雖然法規(guī)中未明確規(guī)定按正向列舉的費用進行歸集，但是稅務機關的核查過程中依然傾向于認為只有正向列舉的費用才能加計扣除。同時，企業(yè)應注意其他相關費用10%的比例限制以及加計扣除與高新技術企業(yè)研發(fā)費用的差異。

3、研發(fā)費用核算與管理

（1）企業(yè)應按照國家財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設置輔助賬，由企業(yè)留存?zhèn)洳椤崉罩校髽I(yè)是否按規(guī)定設立研發(fā)費用輔助賬是稅務機關檢查的重點項目。

（2）企業(yè)同時進行多項研發(fā)項目的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用，不得直接用多個項目的平均值進行計算。

（3）企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別進行核算，能夠準確、合理歸集各項費用支出，對人員人工及儀器、設備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將其實際發(fā)生的相關費用按實際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配。

（4）企業(yè)應準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額，針對弄虛作假增加研發(fā)費用，有意偷逃稅款的，稅務機關將進行稽查處理。

4、適用行業(yè)

119號文對適用稅前加計扣除政策的行業(yè)采用了反向列舉的方式，從事煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他行業(yè)的企業(yè)不得申請加計扣除，對行業(yè)的歸屬劃分存在爭議的企業(yè)，應按“主營業(yè)務占比”規(guī)則準確劃分。

5、區(qū)分委托研發(fā)與合作研發(fā)

有些企業(yè)的研究開發(fā)項目不是自身獨立完成的，需要與其他單位進行合作。針對此類情況，為準確歸集研發(fā)費用，財務人員應明確該項目屬于委托研發(fā)還是合作研發(fā)。

稅務機關目前較為認可的委托研發(fā)的主要判斷依據(jù)是知識產(chǎn)權的歸屬。只有委托方部分或全部擁有知識產(chǎn)權時，才是委托研發(fā)。合作研發(fā)的最大特點是，合作雙方各自承擔費用，知識產(chǎn)權雙方共有或各自擁有自己的研究成果或知識產(chǎn)權。

合作研發(fā)是雙方各自按照實際發(fā)生的研發(fā)費用進行加計扣除。委托研發(fā)是委托方進行研發(fā)費用加計扣除，而受托方不能加計扣除。委托研發(fā)時，一定要在合同上注明受托方在年末或研發(fā)結束后，為委托方提供具體的研發(fā)費用支出明細情況。存在較多關聯(lián)交易的企業(yè)應對此予以足夠重視，否則可能由于加計扣除政策適用的瑕疵引起稅務機關的關注，進而導致特別納稅調整的介入。

6、費用化與資本化

企業(yè)研發(fā)形成的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）等，應資本化確認無形資產(chǎn)，按照攤銷金額的150%計入研發(fā)費用，不得將無形資產(chǎn)總額全部計入當年研發(fā)費用，稅務機關發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在此類情況的，將對企業(yè)的納稅金額進行調整。