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園林綠化企業(yè)如何正確納稅？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營(yíng)業(yè)稅問題解答(之一)〉的通知》(國稅函[1995]156號(hào))規(guī)定 ，綠化工程應(yīng)按"建筑業(yè)--其他工程作業(yè)"項(xiàng)目繳納營(yíng)業(yè)稅。但當(dāng)一項(xiàng)綠化工程涉及增值稅應(yīng)稅貨物時(shí)，這一混合銷售行為不僅涉及營(yíng)業(yè)稅，還可能會(huì)涉及增值稅。

例如，某園林公司承接一項(xiàng)園林建設(shè)工程，工程總價(jià)3000萬元。其中，建筑施工工程2000萬元，銷售本公司種植的林木500萬元、花卉200萬元，外購林木300萬元。根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第六條規(guī)定，一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條規(guī)定外，從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營(yíng)業(yè)稅。其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營(yíng)業(yè)稅。而根據(jù)第七條，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時(shí)銷售自產(chǎn)貨物的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅。

因此，該園林公司銷售的外購林木應(yīng)與建筑施工工程一并繳納營(yíng)業(yè)稅，而銷售的自產(chǎn)林木、花卉應(yīng)單獨(dú)繳納增值稅。同時(shí)根據(jù)《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅，這里可免征增值稅的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品應(yīng)屬《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋〉的通知》(財(cái)稅[1995]52號(hào))所列舉的范圍。林木、花卉分別屬于財(cái)稅[1995]52號(hào)文件中"植物類"中的"林業(yè)產(chǎn)品"和"其他植物"，因此，該園林公司銷售的自產(chǎn)林木、花卉可免征增值稅。也就是說，該園林公司本項(xiàng)業(yè)務(wù)只繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額為69萬元[(2000+300)×3%]。

園林綠化工程公司如何做賬務(wù)處理？

1、簽訂建造合同后，收到客戶支付的工程預(yù)付款 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款

2、工程施工過程中，發(fā)生相關(guān)合同成本 借：工程施工(生產(chǎn)成本)--工程項(xiàng)目 或工程施工--間接費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬、庫存材料、累計(jì)折舊等 期末根據(jù)人工分配法或直接費(fèi)用分配法把"工程施工--間接費(fèi)用"分?jǐn)偟礁鞴こ添?xiàng)目中。

3、收到客戶工程驗(yàn)工計(jì)價(jià)單 借：應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算

4、收到客戶撥付工程款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款

5、資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和支出 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 工程施工--毛利 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用 借：預(yù)計(jì)合同損失 貸： 預(yù)計(jì)損失準(zhǔn)備

7、工程竣工結(jié)算 借：工程結(jié)算 借或貸：工程施工--合同毛利 貸：工程施工--工程項(xiàng)目

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