政策性搬遷損失稅務(wù)處理怎么做，在會計行業(yè)經(jīng)常會遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

政策性搬遷損失稅務(wù)處理怎么做

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第40號)規(guī)定，企業(yè)搬遷收入扣除搬遷支出后為負(fù)數(shù)的，應(yīng)為搬遷損失。

搬遷損失可在下列方法中選擇其一進行稅務(wù)處理：一是在搬遷完成年度，一次性作為損失進行扣除。二是自搬遷完成年度起分3個年度，均勻在稅前扣除。上述方法由企業(yè)自行選擇，但一經(jīng)選定，不得改變。

2014年7月，紅巖公司因政府規(guī)劃發(fā)生政策性搬遷業(yè)務(wù)，取得搬遷補償收入3000萬元。搬遷中房屋、土地賬面價值拆除損失1500萬元，發(fā)生搬遷設(shè)備拆卸、運輸、安裝費用500萬元，發(fā)生職工安置費80萬元，2016年11月1日用搬遷補償資金重置固定資產(chǎn)600萬元。2016年12月完成搬遷。假設(shè)以前年度均盈利。請問如何進行會計和稅務(wù)處理？

分析

一、會計處理(單位：萬元)

(1)2014年取得搬遷補償收入

借：銀行存款3000

貸：專項應(yīng)付款3000

(2)2014年房屋、土地賬面價值拆除損失

借：營業(yè)外支出1500

貸：固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)1500

借：專項應(yīng)付款1500

貸：遞延收益1500

(3)2014年支付搬遷設(shè)備拆卸運輸安裝費和職工安置費用

借：管理費用580

貸：銀行存款580

借：專項應(yīng)付款580

貸：遞延收益580

(4)2016年搬遷完成處置遞延收益

借：遞延收益2080

貸：營業(yè)外收入2080

(5)重置固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)600

貸：銀行存款600

借：專項應(yīng)付款600

貸：遞延收益600

(6)結(jié)轉(zhuǎn)搬遷補償收入余額

借：專項應(yīng)付款320

貸：資本公積320

二、企業(yè)所得稅處理

(1)2014年度計入損益的營業(yè)外支出、管理費用2080萬元應(yīng)做納稅調(diào)整增加處理。

2016年為搬遷項目完成年度，結(jié)算搬遷所得為：3000-1500-580=920(萬元)。

(2)該余額920萬元應(yīng)計入2016年應(yīng)納稅所得額，根據(jù)填表規(guī)則，當(dāng)期納稅調(diào)整金額為1160萬元。

(3)確定重置固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)為600萬元。

企業(yè)發(fā)生政策性搬遷損失附報哪些資料？

企業(yè)發(fā)生政策性搬遷損失時，應(yīng)附報以下資料：

⑴《企業(yè)政策性搬遷清算損益表》；

⑵搬遷收入的會計核算賬頁及有效憑證；

⑶搬遷支出的會計核算賬頁及有效憑證；

⑷搬遷資產(chǎn)處置支出已履行專項申報手續(xù)的，提供《企業(yè)資產(chǎn)損失(專項申報)稅前扣除申報表》；搬遷資產(chǎn)處置支出未履行專項申報手續(xù)的，應(yīng)按照資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法有關(guān)要求提供報損明細(xì)資料；

⑸主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。

政策性搬遷損失稅務(wù)處理怎么做？首先我們要確認(rèn)是否是搬遷負(fù)數(shù)，政策性的搬遷損失一般在搬遷年一次性結(jié)算，至于稅務(wù)處理方法，大家還是仔細(xì)閱讀小編的總結(jié)吧。