事業(yè)單位結(jié)余分配的核算，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

事業(yè)單位實現(xiàn)的結(jié)余應(yīng)按規(guī)定對其進行分配。結(jié)余的分配涉及到國家、單位、個人等各方面的利益，必須按照國家的法規(guī)、制度規(guī)定辦理。

《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》規(guī)定，事業(yè)單位專項結(jié)余不參與結(jié)余分配。事業(yè)單位的結(jié)余扣除專項結(jié)余后，要按下列程序分配：

一是按規(guī)定交納所得稅。

二是上繳上級款。

三是按核定比例提取職工福利基金。

四是轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。

“結(jié)余分配”科目核算事業(yè)單位當年結(jié)余分配的情況和結(jié)果。貸方登記結(jié)余轉(zhuǎn)入數(shù)，借方登記結(jié)余分配數(shù)，本科目貸方余額為未分配結(jié)余，借方余額為未彌補差額。經(jīng)年終轉(zhuǎn)賬后，“結(jié)余分配”科目無余額。

“結(jié)余分配”科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細科目：應(yīng)交所得稅、應(yīng)繳上級款、提取職工福利基金、提取事業(yè)基金、未分配結(jié)余----事業(yè)結(jié)余、未分配結(jié)余----經(jīng)營結(jié)余。

結(jié)余轉(zhuǎn)入時：

借：事業(yè)結(jié)余

經(jīng)營結(jié)余

貸：結(jié)余分配----未分配結(jié)余----事業(yè)結(jié)余

結(jié)余分配----未分配結(jié)余----經(jīng)營結(jié)余

分配時，會計分錄如下：

（1）交納所得稅：根據(jù)稅法規(guī)定，屬應(yīng)納稅所得，按規(guī)定的稅率計算繳納應(yīng)交所得稅。計提時，

借：結(jié)余分配----應(yīng)交所得稅

貸：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅

解交時，

借：應(yīng)交稅金----應(yīng)交所得稅

貸：銀行存款

（2）上繳上級款：實行結(jié)余上繳辦法的單位，所得稅后結(jié)余按核定的比例或數(shù)額計算上繳上級款項。

借：結(jié)余分配----應(yīng)繳上級款

貸：其他應(yīng)付款----應(yīng)繳上級款

（3）提取職工福利基金：按財政部門核定的比例提取職工福利基金。

借：結(jié)余分配----提取職工福利基金

貸：專用基金----職工福利基金

（4）轉(zhuǎn)作事業(yè)基金：

在事業(yè)單位的資金運動過程中，事業(yè)基金起的是“蓄水池”的作用，用來調(diào)節(jié)年度之間的收支平衡，因此，按提取職工福利基金后的余額全部轉(zhuǎn)作事業(yè)基金。如果收入大于支出，則繼續(xù)轉(zhuǎn)增事業(yè)基金，如果支出大于收入，則用以前年度的事業(yè)基金彌補其差額。在確定年初預(yù)算時，如支出安排出現(xiàn)缺門，也可以直接安排一部分事業(yè)基金用于彌補差額。

經(jīng)上述三項分配后結(jié)余全額轉(zhuǎn)作事業(yè)基金的一般基金。

借：結(jié)余分配----提取事業(yè)基金

貸：事業(yè)基金----一般基金

如單位當年“事業(yè)結(jié)余”出現(xiàn)紅字即負結(jié)余，則“結(jié)余分配”科目出現(xiàn)借方余額，經(jīng)批準后可用事業(yè)基金彌補。

借：事業(yè)基金----一般基金

貸：結(jié)余分配----未分配結(jié)余----事業(yè)結(jié)余