出口退稅款的賬務(wù)處理

出口退稅款的賬務(wù)處理，在會(huì)計(jì)行業(yè)經(jīng)常會(huì)遇到此類問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。

增值稅的出口退稅在“其他應(yīng)收款----應(yīng)收補(bǔ)貼款”中核算，不計(jì)入企業(yè)的收入，不計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，不征收企業(yè)所得稅。

（1）貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)，根據(jù)出口銷售額（FOB價(jià)）做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

　貸：主營業(yè)務(wù)收入（或其他業(yè)務(wù)收入等）

（2）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：主營業(yè)務(wù)成本

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的“應(yīng)退稅額”做如下會(huì)計(jì)處理：

借：其他應(yīng)收款----應(yīng)收補(bǔ)貼款

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（4）月末根據(jù)《免抵退稅匯總申報(bào)表》中計(jì)算出的"免抵稅額"做如下會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

　貸：應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（5）收到出口退稅款時(shí)，做如下會(huì)計(jì)處理：

借：銀行存款

　貸：其他應(yīng)收款----應(yīng)收補(bǔ)貼款

消費(fèi)稅的出口退稅款，沖減產(chǎn)品銷售成本，也不構(gòu)成企業(yè)的收入。但是，其實(shí)質(zhì)是變相增加了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。

【例】騰飛進(jìn)出口公司2000年5月報(bào)關(guān)出口啤酒50噸，每噸出口價(jià)折合人民幣1500元，已收到外方付款并申請(qǐng)出口退稅。6月份，公司收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的消費(fèi)稅。賬務(wù)處理如下：

1.5月份申請(qǐng)出口退稅時(shí)：

借：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　11000

　貸：商品銷售成本　　　　　　　　　11000

2.6月份收到出口退稅款時(shí)：

借：銀行存款　　　　　　　　　　　 11000

　貸：應(yīng)收出口退稅　　　　　　　　　11000

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