什么叫匯算清繳？

發表于：2019-03-20 16:01:24
分類：會計實務

　　什么叫匯算清繳？匯算清繳，企業所得稅是按年計征，按季預繳，年度匯算清繳。匯算清繳的期限是年后4個月內，這是給企業一個全面自查自核的機會，也最后一次的調整機會，該提的提足，不該進成本費用的全部剔除，確保不繳冤枉稅（多繳），減少少繳稅的風險（偷稅）。
　　
　　匯算清繳是納稅調整，不需要作會計處理的，通過調整增加應納稅所得額征收企業所得稅，只是減少了可供企業稅后分配的利潤。
　　
　　清繳中應該把握的幾個方向：
　　
　　1、收入方面：主要是核查該入帳的是否全部入帳，特別是往來款項是否還存在該確認為收入而沒有入帳。
　　
　　2、成本方面：主要是成本結轉與收入是否匹配，是否有多結轉的情況存在。
　　
　　3、費用方面：主要是計提項目是否符合規定，是否有多提情況存在（特別是與工資有關的項目）；列支渠道是否正確（特別是與福利費項目有關的）；按實扣除項目是否計算正確（特別是招待費、廣告費項目）；
　　
　　4、繳稅方面：除主稅種要核查外，還有其他的小稅種是否都已按規定繳納，如房產稅、車船使用稅、印花稅、土地使用稅等等。
　　
　　審計報告和匯算清繳的區別是什么？
　　
　　主要區別：
　　
　　第一，報告名稱不同，一個叫審計報告，一個叫企業所得稅匯算清繳鑒證報告。
　　
　　第二、使用對象不同，前者可以廣泛用于包括稅務部門在內的政府機構部門、銀行貸款、新投資人、董事會、股東社會公眾等等，后者主要用于稅務機關或審計機關。
　　
　　第三、報告內容不同，前者可以但并不限于包括所得稅清繳事項，后者局限于所得稅清繳事項，所以后者又可以稱為專項審計報告。
　　
　　第四、審計依據不同，前者主要依據審計準則和會計制度等標準，后者主要依據稅務法規文件，不主要依從會計法規。
　　
　　二者差異可以舉例說明如下：企業所得稅匯算清繳鑒證報告對于有時候一些不符合稅法扣除標準的一些費用必須給踢出來，一些不能入賬的票據都要查出來。看看企業是不是正常的納稅，如果有些地方不正常、不對，就需要補交稅款。
　　
　　但是審計報告依據不同，未必會用相同標準剔除。
　　
　　匯算清繳里的賬載金額和稅收金額是什么意思？
　　
　　賬載金額是指記賬時實際記錄的金額，稅收金額是指按稅法規定可以記入的金額。例：職工福利費支出，賬上開支了4576元，因此賬載金額記4576元。按稅法規定，職工福利費稅前列支不得超過工資支出的14%，本年工資為940748，乘以14%等于131704元，這就是稅收金額。因此如果這項開支超過了131704元，稅收金額就一定要填131704元，沒超就填賬載金額也可以。像工資薪金支出這類在稅收上沒有特別規定的，稅收金額就填賬載金額的數字就可以。這份表的設計是，如果賬載金額大于稅收金額，說明多出的部份按稅法規定是不能在稅前列支的，要扣除后再計算所得稅。所以填寫時一定要注意賬載金額不能大于稅收金額，否則要補稅。
　　
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