什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？
- 發(fā)表于：2019-09-20 15:57:25
- 分類：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)
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什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等）。其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出就是將不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額(前期已經(jīng)入賬)轉(zhuǎn)出到對(duì)應(yīng)的存貨成本里。增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嚴(yán)格意義上只是一種賬務(wù)處理，購進(jìn)商品或服務(wù)改變用途或發(fā)生非正常損失，原來已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)轉(zhuǎn)出，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)。
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般在什么情況下使用呢？
一般在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失時(shí)使用。
在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí)，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除，在會(huì)計(jì)處理中記入“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”。
如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價(jià)值為零，進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；
企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價(jià)值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
增值稅納稅申報(bào)表二進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額怎么填寫？
進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。
按下列要求填寫：
（1）“本期發(fā)生額”欄，應(yīng)根據(jù)購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證上注明的稅款，按不同的稅率分別填列。
a.“免稅農(nóng)產(chǎn)品”項(xiàng)目，按照采購免稅農(nóng)產(chǎn)品的買價(jià)，依10%的扣除率計(jì)算填列。
b.“運(yùn)輸費(fèi)用”項(xiàng)目，按照購進(jìn)貨物所支付的運(yùn)費(fèi)金額，依10%的扣除率計(jì)算填列。
c.“廢舊物資”項(xiàng)目，填報(bào)的范圍僅指專門從事廢舊物資經(jīng)營的納稅人，按照收購金額依10%的扣除率計(jì)算填列。
d.“6%征收率”項(xiàng)目，是指納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)取得的按6%征收率注明稅款的增值稅專用發(fā)票上所注明的稅款。
（2）“本期發(fā)生額”欄中各項(xiàng)目的填寫口徑，是指按照增值稅稅法規(guī)定準(zhǔn)予從增值稅稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅稅法規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得填入本欄中的有關(guān)項(xiàng)目。
如購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。對(duì)購進(jìn)時(shí)無法確定用途的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，如免稅貨物和應(yīng)稅勞務(wù)與應(yīng)稅貨物或應(yīng)稅勞務(wù)共同耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的進(jìn)項(xiàng)稅額等，可填入本欄。
（3）減不得抵扣項(xiàng)目的是指：1.免稅貨物用；2.非應(yīng)稅項(xiàng)目用；3.非常損失；4.進(jìn)貨退出及折讓；5.簡易辦法征稅貨物用。以上項(xiàng)目的填寫口徑同“本期發(fā)生額”一致，如在購進(jìn)直接用于免稅項(xiàng)目的未填入“本期發(fā)生額”欄的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需再填入“減、免稅貨物用”欄。
以上就是關(guān)于什么是進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的詳細(xì)介紹，更多與進(jìn)項(xiàng)稅額有關(guān)的內(nèi)容，請(qǐng)繼續(xù)關(guān)注數(shù)豆子會(huì)計(jì)網(wǎng)，希望本文對(duì)你有所幫助。
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