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企業(yè)的借款利息支出怎樣進行稅前扣除

  • 發(fā)表于:2021-08-31 09:38:33
  • 分類:會計實務
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企業(yè)的借款利息支出怎樣進行稅前扣除,以下是數(shù)豆子整理的內(nèi)容。

企業(yè)的借款利息支出怎樣進行稅前扣除

借款利息支出的稅前扣除進行如下:(1)對未指明用途的借款,企業(yè)應對其借款利息支出按經(jīng)營性活動和 資本性支出占用資金的比例,合理計算應計人期間費用和有關資產(chǎn)成本的 借款利息支出。

(2)對于計人期間費用的借款利息支出,要區(qū)分借款來源,再進行稅 前扣除。①企業(yè)向金融機構借款的利息支出,按照實際發(fā)生數(shù)扣除。??②向非金融機構借款、向企業(yè)職工集資及納稅人之間相互拆借資金所 發(fā)生的利息支出,不高于同期同類商業(yè)銀行貸款利率的部分,允許扣除; 超過部分,不準予扣除。

③納稅人從關聯(lián)方取得的借款金額超過其注冊資本的,按規(guī)定的比例 扣除,超過部分的利息支出,不得扣除。其中,金融企業(yè)為5:1,其他企 業(yè)為2: 1。??(3)對于計人資產(chǎn)成本的借款利息支出,應按有關規(guī)定年限進行折舊 或攤銷。

因企業(yè)投資者投資未到位產(chǎn)生的利息支出不得稅前扣除

《國家稅務總局關于企業(yè)投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出企業(yè)所得稅前扣除問題的批復》(國稅函[2009]312號 )規(guī)定:

關于企業(yè)由于投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出扣除問題,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第二十七條規(guī)定,凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應繳資本額的,該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息,相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應繳資本額的差額應計付的利息,其不屬于企業(yè)合理的支出,應由企業(yè)投資者負擔,不得在計算企業(yè)應納稅所得額時扣除。

具體計算不得扣除的利息,應以企業(yè)一個年度內(nèi)每一賬面實收資本與借款余額保持不變的期間作為一個計算期,每一計算期內(nèi)不得扣除的借款利息按該期間借款利息發(fā)生額乘以該期間企業(yè)未繳足的注冊資本占借款總額的比例計算,公式為:

企業(yè)每一計算期不得扣除的借款利息=該期間借款利息額×該期間未繳足注冊資本額÷該期間借款額。

企業(yè)一個年度內(nèi)不得扣除的借款利息總額為該年度內(nèi)每一計算期不得扣除的借款利息額之和。

上文講述了企業(yè)的借款利息支出怎樣進行稅前扣除,操作方法上文有提到,企業(yè)借款所支付的利息,需要滿足幾個條件才能稅前扣除。這個看具體情況,我們做賬時只要符合以上的要求就是可以的,如果你在實際操作時實在不知道的可以參考上文整理的資料,看完本文介紹你知道了嗎?

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