出口貨物備案單證目錄

發表于：2020-02-08 10:36:39
分類：會計實務

　　出口貨物備案單證目錄是比較常見的會計處理問題。口退稅的辦理，是需要填寫相關的申請表的，其中，對于出口貨物備案單證目錄表的填寫，就是其中的一項。具體的填寫方法以及相關涉及到的內容都怎么來寫呢？

　　出口退稅單證備案需要填寫《出口貨物備案單證目錄》表。此外國家稅務總局要求備案的單證還有:合同、出口貨物明細表、提單、裝貨單(即下貨紙)。同時地方稅務局還要求將報關單也復印一份進行備案,一并裝訂到備案單證中。

　　《出口貨物備案單證目錄》的填寫如下：

　　1、備案單證存放處:公司財務布部。

　　2、“頁數”:自己數一下本筆出口一共備案了幾頁單證，如實填寫即可。如果是本地稅務局還要求備案報關單的話，一共是5頁(即合同、出口貨物明細表、提單、裝貨單、報關單)。

　　3、備案時是以每筆出口業務進行的，如果一張報關單對應著幾項，那么只備案一套單證就可以了，可以在退稅系統中將"單證收齊明細表"打印一份，標上哪幾項對應的是一份報關單，然后一起裝訂到備案單證里就可以了。

　　出口退稅條件

　　(1)必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

　　之所以必須具備這一條件，是因為出口貨物退(免)稅只能對已經征收過增值稅、消費稅的貨物退還或免征其已納稅額和應納稅額。未征收增值稅、消費稅的貨物(包括國家規定免稅的貨物)不能退稅，以充分體現"未征不退"的原則。

　　(2)必須是報關離境出口的貨物。所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退(免)稅范圍的主要標準之一。

　　凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

　　對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退(免)稅。

　　(3)必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退(免)稅。也就是說，出口退(免)稅的規定只適用于貿易性的出口貨物。

　　而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物(另有規定者除外)、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退(免)稅。

　　(4)必須是已收匯并經核銷的貨物。按照現行規定，出口企業申請辦理退(免)稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

　　國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業(包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同)申請辦理出口貨物退(免)稅時必須增加一個條件，即申請退(免)稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退(免)稅。

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