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業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳處理怎么做
《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售【營業(yè)】收入的5‰。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)：在納稅申報(bào)時(shí)，對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行"銷售【營業(yè)】收入"。
企業(yè)申報(bào)扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)提供證明真實(shí)發(fā)生的足夠的有效憑證或資料。不能提供的，不得在稅前扣除。其證明資料內(nèi)容包括支出金額、商業(yè)目的、與被招待人的業(yè)務(wù)關(guān)系、招待的時(shí)間地點(diǎn)。
業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳怎么調(diào)整
企業(yè)在預(yù)繳稅額時(shí)，納稅所得額是以會計(jì)口徑的數(shù)據(jù)作為依據(jù)。然而，有一些數(shù)據(jù)的計(jì)算在會計(jì)口徑與稅法口徑上是存在差異的，比如業(yè)務(wù)招待費(fèi)。匯算清繳就是將會計(jì)口徑的數(shù)據(jù)按照稅法口徑進(jìn)行調(diào)整，即計(jì)算出稅法口徑的納稅所得額并據(jù)此計(jì)算出企業(yè)真正應(yīng)該繳納的稅額。根據(jù)稅法中對于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額的相關(guān)規(guī)定為，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售【營業(yè)】收入的0。5%。
我們將上述規(guī)定概括一下，簡單的來說，為了確定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額到底是多少，我們需要計(jì)算兩個(gè)數(shù)據(jù)：
A、會計(jì)口徑業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額*60%
B、銷售收入*0。5%
取上述A與B中的較低值作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅前扣除額，因此納稅調(diào)整額為：
納稅調(diào)整額=業(yè)務(wù)招待費(fèi)總額-稅前扣除額
業(yè)務(wù)招待費(fèi)匯算清繳是非常重要的，大家可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況按照上文操作，這一點(diǎn)一定要引起重視，在企業(yè)經(jīng)營時(shí)經(jīng)常遇到，大家一定要嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行，數(shù)豆子就為大家介紹到這里了，感謝您的關(guān)注。
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