所得稅匯算清繳的業務招待費扣除比例

發表于：2020-02-17 11:18:46
分類：會計實務

　　所得稅匯算清繳的業務招待費扣除比例是很多小伙伴關注的問題。大家在處理企業所得稅匯算清繳時，都掌握各項費用支出的扣除標準嗎，相關的部門對這些扣除比例是怎么規定的呢？了解這些費用支出的扣除比例，是各位工作人員進行匯算清繳工作的前提和基礎。

　　所得稅匯算清繳的業務招待費扣除比例是什么？

　　業務招待費支出

　　根據《企業所得稅實施條例》第四十三條規定，企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。

　　合理的工資薪金支出

　　根據《企業所得稅實施條例》第三十四條規定，企業發生的合理的工資薪金支出，準予100%扣除。所稱的“合理工資薪金”是指企業實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質的企業，其工資薪金，不得超過政府有關部門給予的限定數額;超過部分，不得計入企業工資薪金總額，也不得在計算企業應納稅所得額時扣除。

　　職工福利費支出

　　根據《企業所得稅實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。

　　企業職工福利費，包括以下內容：

　　(一)尚未實行分離辦社會職能的企業，其內設福利部門所發生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務費等。

　　(二)為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。

　　(三)按照其他規定發生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

　　職工教育經費支出

　　根據財稅〔2018〕51號規定，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除，原扣除比例為不超過工資薪金總額2.5%。

　　工會經費支出

　　根據《企業所得稅實施條例》第四十一條規定，企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。扣除憑證為“工會經費收入專用收據”和“稅務機關代收憑據”。

　　研發費用支出

　　根據財稅〔2018〕99號規定，企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除;形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　原科技型中小企業的研發費用稅前加計扣除比例為75%，一般企業的加計扣除比例為50%，現變更為在2018年1月1日至2020年12月31日期間，所有企業的研發費用稅前加計扣除比例為75%。

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所得稅匯算清繳的業務招待費扣除比例

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