高鐵票該怎么申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)？

財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:

納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣

【一】納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的,暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的,為發(fā)票上注明的稅額;

2.取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,為按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=【票價(jià)+燃油附加費(fèi)】÷【1+9%】×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額:

鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷【1+9%】×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷【1+3%】×3%

高鐵票抵扣相關(guān)問答

旅客運(yùn)輸服務(wù)客票,如何填表抵扣進(jìn)項(xiàng)?

問:某納稅人2019年4月購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù).取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單1張,注明的票價(jià)2700元,民航發(fā)展基金50元,燃油附加費(fèi)120元.請(qǐng)問該納稅人應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表?

答:按照政策規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)未取得增值稅專用發(fā)票的,需根據(jù)取得的憑證類型,分別計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額.其中取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=【票價(jià)+燃油附加費(fèi)】÷【1+9%】×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的基數(shù).

因此,該納稅人在辦理2019年4月稅款所屬期納稅申報(bào)時(shí),應(yīng)當(dāng)將按照上述公式計(jì)算的航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額232.84元,填入《增值稅納稅申報(bào)表附列資料【二】》第8b欄"其他""稅額"列,第8b欄"其他""份數(shù)"列填寫1份,"金額"列填寫2587.16元.同時(shí),還需將上述內(nèi)容填入本表第10行"【四】本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)".

問:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額怎么申報(bào)?

答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料【二】》第8b欄"其他"中.

問:一般納稅人接受國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票,如何填寫申報(bào)表?

答:納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù),按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,在申報(bào)時(shí)填寫在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料【二】》第8b欄"其他"中.同時(shí),還需將進(jìn)項(xiàng)稅額填入本表第10行"本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)"欄.