消費稅的計算方法是怎樣的？

發表于：2020-02-25 11:38:54
分類：會計實務

　　消費稅的計算方法是怎樣的？消費稅是在對貨物普遍征收增值稅的基礎上，選擇少數消費品再征收一道消費稅，主要是為了保證國家財政收入。下面數豆子就為大家分享關于消費稅相關的計算。

　　(一)消費稅的稅目稅率

　　消費稅共設置了11個稅目，在其中的3個稅目下又設置了13個子目，列舉了25個征稅項目。實行比例稅率的有21個，實行定額稅率的有4個。共有13個檔次的稅率，最低3%，最高56%(2008年9月1日起排氣量在1.0升(含1.0升)以下的乘用車，稅率由3%下調至1%)。經國務院批準，財政部、香煙國家稅務總局對煙產品消費稅政策作了重大調整，甲類香煙的消費稅從價稅率由原來的45%調整至56%。另外，卷煙批發環節還加征了一道從價稅，稅率為5%，新政策從2009年5月1日起執行。

　　(二)消費稅的計稅依據

　　消費稅的計稅依據分別采用從價和從量兩種計稅方法。實行從價計稅辦法征稅的應稅消費品，計稅依據為應稅消費品的銷售額。實行從量定額辦法計稅時，通常以每單位應稅消費品的重量、容積或數量為計稅依據。

　　(三)消費稅的計稅方法

　　1、從價計稅時應納稅額=應稅消費品銷售額×適用稅率

　　2、從量計稅時應納稅額=應稅消費品銷售數量×適用稅額標準計稅方法

　　3、自產自用應稅消費品用于連續生產應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，有同類消費品銷售價格的，按照納稅人生產的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。

　　組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　4、委托加工應稅消費品的由受托方交貨時代扣代繳消費稅。按照受托方的同類消費品銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，組成計稅價格。組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×適用稅率

　　5、進口應稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。

　　計算公式為：組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)÷(l一消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率

　　6、零售金銀首飾的納稅人在計稅時，應將含稅的銷售額換算為不含增值稅稅額的銷售額。

　　金銀首飾的應稅銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　對于生產、批發、零售單位用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面或未分別核算銷售的按照組成計稅價格計算納稅。

　　組成計稅價格=購進原價×(1+利潤率)÷(1-金銀首飾消費稅稅率)

　　應納稅額=組成計稅價格×金銀首飾消費稅稅率

　　以上就是關于消費稅的計算方法是怎樣的的詳細介紹，希望對你有所幫助，更多與消費稅有關的內容，請繼續關注數豆子會計網。

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