殘保金每年都要繳納，但是，有些會(huì)計(jì)人員對(duì)此了解的很少，也不知道怎么計(jì)算和申報(bào)，那么額，今天說(shuō)一說(shuō)殘保金！

什么是殘保金？

殘保金——?dú)埣踩司蜆I(yè)保障金，是為了保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

征收范圍：

本市行政區(qū)域內(nèi)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位（含中央、境外駐莞單位）（以下簡(jiǎn)稱“用人單位”），安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達(dá)不到規(guī)定比例的應(yīng)當(dāng)繳納保障金。

殘疾人：持有《中華人民共和國(guó)殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽(tīng)力殘疾、言語(yǔ)殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證》（1至8級(jí)）的人員。

殘保金如何計(jì)算？?jī)?yōu)惠政策？

保障金按下列公式計(jì)算：

（一）按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)=上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%；

（二）應(yīng)繳金額=（按比例應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資；

（三）實(shí)際應(yīng)繳金額=應(yīng)繳金額-減免金額。

例如：

A公司2020年在職職工100人，平均年薪7萬(wàn)，沒(méi)有安排殘疾人，需要繳納殘疾人保障金為：100×1.5%×70000=105000

注意：自工商登記注冊(cè)之日起3年內(nèi)，對(duì)安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。（有些地方已改為30人以內(nèi)）

殘保金賬務(wù)處理？

1.繳納殘保金：計(jì)入管理費(fèi)用中。

2.返還殘保金的處理：

殘保金要在收到當(dāng)日，沖減殘保金費(fèi)用，需要繳納企業(yè)所得稅。賬務(wù)處理時(shí)：借：銀行存款，貸：管理費(fèi)用-殘保金。

殘保金如何申報(bào)？

1.案例：

甲公司2020年在職職工102人，其中持有殘疾證員工1人，在職職工年平均工資5.95萬(wàn)，計(jì)算2020年應(yīng)申報(bào)繳納殘疾人保障金金額是多少?

在職職工年平均工資低于社平工資2倍

①假設(shè)當(dāng)?shù)啬昶骄べY3萬(wàn)元：用人單位在職職工年平均工資5.95<3萬(wàn)×2倍=6萬(wàn)元，按照實(shí)際平均工資計(jì)算。

②保障金年應(yīng)繳費(fèi)額：=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.6%-上年用人單位實(shí)際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資

=(102×1.6%-1)×59500

=37604元

③稅收優(yōu)惠：乙公司安排比1÷102=0.98% ，0.98%＜1%，所以減按應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納，

即37604×90%=33843.6元

殘疾人就業(yè)保障金繳費(fèi)申報(bào)表

費(fèi)款所屬期：自2020年 1月 1 日至 2020 年12月31日

2.申報(bào)相關(guān)問(wèn)題

（1）請(qǐng)問(wèn)申報(bào)殘保金時(shí)系統(tǒng)默認(rèn)殘疾人數(shù)為0，這個(gè)可以修改嗎？“在職職工人數(shù)”這項(xiàng)數(shù)據(jù)的口徑是什么？

①電子稅務(wù)局殘保金申報(bào)界面“上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)”是依據(jù)殘聯(lián)審核的殘疾人情況自動(dòng)帶出，無(wú)法自行修改。若該數(shù)據(jù)與實(shí)際人數(shù)不符，請(qǐng)先核實(shí)上年實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)是否經(jīng)過(guò)殘聯(lián)審核，確認(rèn)無(wú)誤后，再前往辦稅服務(wù)廳辦理。

②“在職職工”是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員，季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。在職職工人數(shù)按本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算。

2.請(qǐng)問(wèn)印花稅按期匯總繳納是季度申報(bào)還是月度申報(bào)呢？

按照《國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于實(shí)行綜合申報(bào)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局公告2020年第7號(hào)）文件要求:

自2020年10月1日開(kāi)始，印花稅按季度或者按次計(jì)征。按期匯總繳納印花稅應(yīng)當(dāng)為按季度申報(bào)。

3.增值稅代扣代繳申報(bào)界面，增值稅征收項(xiàng)目和征收品目未帶出且無(wú)法選擇，如何處理？

請(qǐng)先核實(shí)申報(bào)路徑是否正確，“增值稅代扣代繳申報(bào)”請(qǐng)通過(guò)電子稅務(wù)局【我要辦稅】—【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】—【其他申報(bào)】—【增值稅代扣代繳、代收代繳申報(bào)】功能辦理。另【其他申報(bào)】目錄下的【通用代扣代繳、代收代繳申報(bào)】功能不是代扣代繳增值稅申報(bào)入口，該功能下增值稅征收項(xiàng)目及品目系統(tǒng)自動(dòng)屏蔽。