其他權(quán)益工具投資的核算的會(huì)計(jì)處理

其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理原則及會(huì)計(jì)分錄

一、其他權(quán)益工具投資的會(huì)計(jì)處理原則

1.初始成本的認(rèn)定

①初始入賬成本=買價(jià) - 已宣告而未發(fā)放的股利+ 交易費(fèi)用；

②類似于長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本法核算。

2.公允價(jià)值變動(dòng)形成的利得或損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所有者權(quán)益（ 其他綜合收益），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時(shí) 轉(zhuǎn)出，計(jì)入留存收益。

3.持有期間的現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)在被投資單位宣告發(fā)放股利時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益等）。

4.此類投資 不認(rèn)定減值損失。

5.此類投資處置的利得或損失歸入留存收益。

二、其他權(quán)益工具投資的一般會(huì)計(jì)分錄

1.取得時(shí)：

借：其他權(quán)益工具投資——成本（買價(jià)－已宣告未發(fā)放的股利＋交易費(fèi)用）

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

2.被投資方分紅時(shí)投資方的會(huì)計(jì)處理

①被投資方宣告分紅時(shí)

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

②收到股利時(shí)

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

3.期末公允價(jià)值波動(dòng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

①增值時(shí)

借：其他權(quán)益工具投資

貸：其他綜合收益

②貶值時(shí)

借：其他綜合收益

貸：其他權(quán)益工具投資

4.出售其他權(quán)益工具投資時(shí)

借：銀行存款

其他綜合收益（持有期間公允價(jià)值的調(diào)整額可能列借方也可能列貸方）

貸：其他權(quán)益工具投資

盈余公積

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

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