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進項稅加計扣除賬務處理

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進項稅加計10%抵扣,是以已經認證進項稅發票為基數(減除轉出進項稅),加計10%的抵扣額度,在當期需要繳納增值稅時,對當期需要繳納的增值稅予以抵扣。當期加計部分大于應交增值稅額,則結轉到下期進行抵扣。政策結束后,仍有加計部分未抵扣的,則加計抵扣部分不能再進行抵減。

加計抵扣10%的會計分錄

進項稅加計扣除10%,是在當期有要繳納的增值稅時,才進行會計處理。分錄如下:

借:應交稅費—未交增值稅貸:其他收益 — 政府補助

案例說明進項稅加計10%的會計處理

案例:甲企業是一般納稅人,該企業符合享受增值稅進項稅額加計抵減10%政策。2022年1月份,甲企業新增進項稅10000萬元,新增銷項稅10100元,轉出進項稅額200元。假設上期留抵稅額為0,期初加計抵減余額為0。則賬務處理如下:

1、增值稅結轉

借:應交稅費—應交增值稅—銷 10100貸:應交稅費—應交增值稅—進 10000應交稅費—應交增值稅— 轉出未交增值稅 100

借:應交稅費—應交增值稅— 轉出未交增值稅 100貸:應交稅費 — 未交增值稅 100

2、計算加計抵減額

當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額*10%=10000*10%=1000元

當期調減加計抵減額=當期轉出進項稅額× 10%=200*10%=20元

當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=0+1000-200=800元

因為甲企業當期應交增值稅額 100元,進項稅加計抵減,抵減的是當期應交增值稅額,所以當期最大抵減額不能超過應交增值稅額。抵減剩余部分700元(800-100)結轉到下期。結轉的加計抵減額不需要進項分錄,只需記入備查賬。

3、1月份10%加計抵扣分錄

借:應交稅費 — 未交增值稅 100貸:其他收益—政府補助 100

案例:(接上)甲公司2月份,發生進項稅5000元,銷項稅7000元。賬務處理如下:

4、2月份增值稅結轉

借:應交稅費—應交增值稅—銷 7000貸:應交稅費—應交增值稅—進 5000應交稅費—應交增值稅— 轉出未交增值稅 2000

借:應交稅費—應交增值稅— 轉出未交增值稅 2000貸:應交稅費 — 未交增值稅 2000

5、2月份增值稅上繳分錄

2月可抵減加計抵減額=上期末加計抵減余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額=700+500(5000×10%)- 0=1200元

借:應交稅費 — 未交增值稅 2000貸:其他收益—政府補助 1200銀行存款 800

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