首先，我們先來看看如何確定個人的公益捐贈金額？

個人發(fā)生的公益捐贈支出金額，按照以下規(guī)定確定：

(一)捐贈貨幣性資產(chǎn)的，按照實際捐贈金額確定;

(二)捐贈股權(quán)、房產(chǎn)的，按照個人持有股權(quán)、房產(chǎn)的財產(chǎn)原值確定;

(三)捐贈除股權(quán)、房產(chǎn)以外的其他非貨幣性資產(chǎn)的，按照非貨幣性資產(chǎn)的市場價格確定。

例：老王向符合全額扣除規(guī)定某公益組織捐贈了如下項目:捐贈現(xiàn)金1萬元；原值為250萬元，市場價為550萬元的房產(chǎn)一套;原值19萬元，市場價11萬元的8成新汽車一輛。請計算老王匯算清繳時可扣除的捐贈支出。

答：房產(chǎn)按原值確定公益捐贈支出金額為250萬元，捐贈的舊汽車屬于股權(quán)、房產(chǎn)以外的非貨幣性資產(chǎn)，按市場價格確定捐贈支出金額為11萬元，公益捐贈的支出金額=1+250+11=262(萬元)。

那么單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈可以扣除嗎？

可以參照，本次疫情個人捐贈全額扣除政策的具體操作辦法，機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，扣除可以憑借什么？

個人發(fā)生公益捐贈時不能及時取得捐贈票據(jù)的，可以暫時憑公益捐贈銀行支付憑證扣除，并向扣繳義務(wù)人提供公益捐贈銀行支付憑證復(fù)印件。個人應(yīng)在捐贈之日起90日內(nèi)向扣繳義務(wù)人補充提供捐贈票據(jù)，如果個人未按規(guī)定提供捐贈票據(jù)的，扣繳義務(wù)人應(yīng)在30日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報告。

機關(guān)、企事業(yè)單位統(tǒng)一組織員工開展公益捐贈的，納稅人可以憑匯總開具的捐贈票據(jù)和員工明細單扣除。

居民個人發(fā)生的公益捐贈支出在各項所得中扣除時有順序要求嗎？

1.居民個人按照以下規(guī)定扣除公益捐贈支出：

(一)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出可以在財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息股息紅利所得、偶然所得(以下統(tǒng)稱分類所得)、綜合所得或者經(jīng)營所得中扣除。在當期一個所得項目扣除不完的公益捐贈支出，可以按規(guī)定在其他所得項目中繼續(xù)扣除;

(二)居民個人發(fā)生的公益捐贈支出，在綜合所得、經(jīng)營所得中扣除的，扣除限額分別為當年綜合所得、當年經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;在分類所得中扣除的，扣除限額為當月分類所得應(yīng)納稅所得額的百分之三十;

(三)居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

2.居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出的，應(yīng)按照以下規(guī)定處理：

(一)居民個人取得工資薪金所得的，可以選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除。

居民個人選擇在預(yù)扣預(yù)繳時扣除的，應(yīng)按照累計預(yù)扣法計算扣除限額，其捐贈當月的扣除限額為截止當月累計應(yīng)納稅所得額的百分之三十(全額扣除的從其規(guī)定，下同)。個人從兩處以上取得工資薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更。

(二)居民個人取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得的，預(yù)扣預(yù)繳時不扣除公益捐贈支出，統(tǒng)一在匯算清繳時扣除。

(三)居民個人取得全年一次性獎金、股權(quán)激勵等所得，且按規(guī)定采取不并入綜合所得而單獨計稅方式處理的，公益捐贈支出扣除比照本公告分類所得的扣除規(guī)定處理。

我這邊舉個例子來詳細說明給大家看下哈

例：2021年居民老王取得下列收入：

(1)在甲公司任職，全年共取得扣繳“三險一金”后的工資薪金收入180000元，無專項附加扣除和其他扣除項目。

(2)9月取得稿酬所得30000元。

(3)10月取得利息所得40000元。

(4)10月通過人民政府對公益慈善事業(yè)捐贈20000元。

假如老王根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定先在分類所得中扣除。后在綜合所得中扣除的公益捐贈支出的順序。

計算老王2021年應(yīng)納的個人所得稅的稅額。

1.利息所得:

(1)捐贈限額=40000x30%=12000(元)，實際捐贈額20000元大于捐贈限額只能扣除12000元。

(2)應(yīng)納稅額=(40000-12000)x20%=5600(元)

(3)未扣完捐贈余額=20000-12000=8000(元)

2.綜合所得:

(1)年度應(yīng)納稅所得額=180000+30000x(1-20%)x70%-60000=136800(元)

(2)捐贈扣除限額=136800x30%=41040(元)，大于未扣完的公益慈善捐贈余額8000元，8000元可以扣除

(3)應(yīng)納稅額=(136800-8000)x10%-2520=10360(元)。