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主營業(yè)務(wù)稅金如何計算

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主營業(yè)務(wù)稅金如何計算?

財會[2016]22號:全面試行營業(yè)稅改征增值稅后,“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目,該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。

應(yīng)交增值稅及其附加稅與銷售額有關(guān),與成本無關(guān)。

如果是一般納稅人企業(yè),應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅

銷項(xiàng)稅=含稅收入÷(1+稅率)

如果是小規(guī)模納稅人,應(yīng)交增值稅=含稅收入÷(1+稅率)×稅率

附加稅=應(yīng)交增值稅×12%

 

附加稅如何計算?

1、一般納稅人是增值稅的征收范圍,增值稅屬于價外稅,不計入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目。

(1)增值稅稅率17%。

(2)應(yīng)交增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額

2、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”包含:

(1)城建稅

應(yīng)交城建稅=應(yīng)交增值稅*城建稅稅率(7%或5%、1%)

(2)教育費(fèi)附加

應(yīng)交教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*3%

(3)地方教育費(fèi)附加

應(yīng)交地方教育費(fèi)附加=應(yīng)交增值稅*2%

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