考點36 會計電算化崗位的劃分及職責
 

　　《會計電算化工作規范》中提出了建立會計電算化崗位責任制的原則，“實行會計電算化的單位，要建立會計電算化崗位責任制，要明確每個工作崗位的職責范圍，切實做到事事有人管，人人有專責，辦事有要求，工作有檢查”等。

　　會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。

　　基本會計崗位可分為：會計主管、出納、會計核算各崗、稽核、會計檔案管理等。各基本會計崗位與手工會計的各會計崗位相對應，基本會計崗位必須由持有會計證的人員上崗，未取得會計證的人員不得從事會計工作。基本會計工作崗位，既可以一人一崗，也可以一人多崗或者一崗多人，但應當符合內部牽制制度的要求，例如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。基本會計崗位的會計工作人員還應有計劃地進行輪換，以促進會計人員全面熟悉業務，不斷提高業務素質。會計人員必須實行回避制度。

　　電算化會計崗位是指直接管理、操作、維護計算機及會計核算軟件的工作崗位，實行會計電算化的單位要根據計算機系統操作、維護、開發的特點，結合會計工作要求，劃分電算化會計崗位。大中型企業和使用大規模會計電算化系統的單位，可以考慮設立如下電算化會計崗位：

　　(一)電算主管

　　負責協調計算機及會計軟件系統的運行工作，要求具備會計和計算機知識，以及相關的會計電算化組織管理工作經驗。電算化主管可由會計主管兼任，采用中小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位。

　　(二)軟件操作

　　負責輸入記賬憑證和原始憑證等會計數據，輸出記賬憑證、會計賬簿、報表和進行部分會計數據的處理工作，要求具備會計軟件操作知識，達到會計電算化初級知識培訓水平。各單位應鼓勵基本會計崗位的會計人員兼任軟件操作崗位的工作。

　　(三)審核記賬

　　負責對輸入計算機的會計數據(記賬憑證和原始憑證等)進行審核，以保證憑證的合法性、正確性和完整性，操作會計軟件登記機內賬簿，對打印輸出的賬簿和報表進行確認。該崗位要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化初級知識培訓水平，可由主管會計兼任。

　　(四)電算維護

　　負責保證計算機硬件、軟件的正常運行，管理機內會計數據。該崗位要求具備計算機和會計知識，經過會計電算化中級知識培訓。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，應設立此崗位，在大中型企業中，該崗位應由專職人員擔任。維護員一般不進行會計數據的實際操作。

　　(五)電算審查

　　負責監督計算機及會計軟件系統的運行，防止利用計算機進行舞弊。審查人員要求具備會計和計算機知識，達到會計電算化中級知識培訓的水平，該崗位可由會計稽核人員兼任。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位。

　　(六)數據分析

　　負責對計算機內的會計數據進行分析，要求具備計算機和會計知識，達到會計電算化中級知識培訓水平。采用大型、小型計算機和計算機網絡會計軟件的單位，可設立此崗位，該崗位也可由主管會計兼任。

　　(七)會計檔案保管

　　負責存檔數據軟盤、程序軟盤、輸出的賬表、憑證和各種會計檔案資料的保管工作，做好軟盤、數據及資料的安全保密工作。

　　(八)軟件開發

　　由本單位人員進行會計軟件開發的單位，還可設立軟件開發崗，主要負責本單位會計軟件的開發和軟件維護工作。

　　電算化會計崗位中，軟件操作崗位與審核記賬、電算維護、電算審查崗位為不相容崗位。基本會計崗位和電算化會計崗位，可在符合內部控制原則的前提下交叉設置。各崗位人員要保持相對穩定。中小型單位和使用小規模會計電算化系統的單位，可根據本單位的工作情況，設立一些必要的電算化崗位，許多崗位可由一個人承擔。