第三節(jié)  會計賬簿的格式和登記方法

　　一、日記賬的格式和登記方法

　　（一）現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法

　　1.現(xiàn)金日記賬的格式

　　現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。

　　（1）三欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表6.4

　　（2）多欄式現(xiàn)金日記賬的格式，見教材表6.5和表6.6

　　提示：無論采用三欄式還是多欄式現(xiàn)金日記賬，都必須使用訂本賬。

　　2.現(xiàn)金日記賬的登記方法

　　現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記。具體包括：

　　三欄式現(xiàn)金日記賬的具體登記方法如下：

　　（1）日期欄。登記記賬憑證的日期，通常應(yīng)與現(xiàn)金實際收付的日期一致。

　　（2）憑證欄。登記收、付款憑證的種類和編號。

　　（3）摘要欄。摘要說明登記入賬的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。

　　（4）對方科目欄。

　　（5）收入、支出欄。登記現(xiàn)金實際收付的金額。每日終了，應(yīng)分別計算現(xiàn)金收入和付出的合計數(shù)，并根據(jù)“上日余額＋本日收入-本日支出＝本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤，即通常說的“日清”。

　　（6）月末時，在本月最后一行記載內(nèi)容下面的“摘要”欄里寫上“本月發(fā)生額及月末余額”。“收入”欄數(shù)額為本月收入的合計數(shù)，“支出”欄為本月支出的合計數(shù)，用月初余額加本月收入合計減去本月支出合計為本月末結(jié)存現(xiàn)金余額，即 “月結(jié)”。

　　借、貸方分設(shè)的多欄式現(xiàn)金日記賬的登記方法是：先根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金收入日記賬，根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的記賬憑證登記現(xiàn)金支出日記賬。每日營業(yè)終了，根據(jù)現(xiàn)金支出日記賬結(jié)計的支出合計數(shù)，一筆轉(zhuǎn)入現(xiàn)金收入日記賬的“支出合計”欄中，并結(jié)出當日余額。