【問(wèn)】我建筑公司承包一項(xiàng)工程，工期10個(gè)月，總承包收入8000萬(wàn)元，其中裝修工程2000萬(wàn)元，分包給甲公司承建。我公司完成工程累計(jì)發(fā)生合同成本5500萬(wàn)元，項(xiàng)目在當(dāng)年12月份如期完工。如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

【答】①乙公司完成項(xiàng)目發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，

借：工程施工——合同成本 55000000

貸：原材料等 55000000

收到甲方一次性結(jié)算的總承包款時(shí)，

借：銀行存款 80000000

貸：工程結(jié)算 80000000

②計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金及代扣營(yíng)業(yè)稅時(shí)，

計(jì)提營(yíng)業(yè)稅金=(8000-2000)x3%=180(萬(wàn)元)

應(yīng)代扣營(yíng)業(yè)稅=2000x3%=60(萬(wàn)元)

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1800000

應(yīng)付賬款 600000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2400000

③繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2400000

貸：銀行存款 2400000

④分包工程完工驗(yàn)工結(jié)算時(shí)，

借：工程施工——合同成本 20000000

貸：應(yīng)付賬款 20000000

⑤支付工程款時(shí)，

借：應(yīng)付賬款 19400000

貸：銀行存款 19400000

⑥乙公司確認(rèn)該項(xiàng)目收入與費(fèi)用時(shí)，

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75000000

工程施工——合同毛利5000000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80000000

⑦工程結(jié)算與工程施工對(duì)沖結(jié)平時(shí)，

借：工程結(jié)算 80000000

貸：工程施工——合同成本 75000000

——合同毛利 5000000