第二節 銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念和種類
（一）概念
銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
所謂存款人，是指在中國境內開立銀行結算賬戶的機關、團體、部隊、企業、事業單位、其他組織（以下統稱單位）、個體工商戶和自然人。
所謂銀行，是指在中國境內經中國人民銀行批準經營支付結算業務的政策性銀行、商業銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農村信用合作社。
（二）銀行結算賬戶的種類
1.按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶和個人結算賬戶。
個人銀行結算賬戶是指存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶納入單位銀行結算賬戶管理。
郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶也納入個人銀行結算賬戶管理。
2.銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。
存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位開立專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后由銀行核發開戶登記證。但存款人因注冊驗資需要開立的臨時存款賬戶除外。
3.根據開戶地點不同，分為本地銀行結算賬戶和異地銀行結算賬戶。
本地銀行結算賬戶指存款人在注冊地或住所地；異地銀行結算賬戶指在異地開立的結算賬戶。
（三）銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則
（一）一個基本賬戶原則
單位銀行結算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶。
（二）自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則
存款人可以根據需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規和國務院另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。
（三）存款信息保密原則
除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
（四）守法原則
不得利用銀行結算賬戶進行偷逃稅款、逃避債務、套取現金及其他違法犯罪活動。
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二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
（一）銀行結算賬戶的開立
存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶
存款人申請開立銀行結算賬戶時，應填制開戶申請書。
銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關證明文件的原件或復印件留存歸檔。
存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或者蓋章。
存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務。
（二）銀行結算賬戶的變更
定義：主要為存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時。應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
（三）銀行結算賬戶的撤銷
撤銷是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結算賬戶使用的行為。
撤銷情形：
（1）被撤并、解散、宣告破產或關閉的
（2）注銷、被吊銷營業執照的
（3）因遷址需要變更開戶銀行的
（4）其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的
存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。
存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。
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三、基本存款賬戶（4種單位賬戶的使用范圍是重點）
（一）基本存款賬戶的概念
基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。
（二）基本存款賬戶適用范圍
存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。
（三）基本存款賬戶開戶要求
（1）下列存款人，可以申請開立基本存款賬戶：
企業法人、非法人企業、機關、事業單位、團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散執勤的支（分）隊、社會團體、民辦非企業組織、異地常設機構、外國駐華機構、個體工商戶、居民委員會、村民委員會、社區委員會、單位設立的獨立核算的附屬機構、其他組織。
（2）存款人申請開立基本存款賬戶，應向銀行出具下列證明文件：
企業法人，非法人企業，應出具企業法人營業執照正本；
社會團體，應出具社會團體登記證書；
個體工商戶，應出具個體工商戶營業執照正本；
居民委員會、村民委員會、社區委員會，應出具其主管部門的批文或證明；
獨立核算的附屬機構，應出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文；
本條中的存款人為從事生產、經營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發的稅務登記證。
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四、一般存款賬戶
（一）一般存款賬戶的概念
指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
（二）一般存款賬戶的適用范圍
主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
（三）一般存款賬戶的開戶要求
1.資格
開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。
只要存款人具有借款或其他結算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數量限制。
2.證明文件
1）開立基本存款賬戶規定的證明文件；
2）基本存款賬戶開戶許可證；
3）存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同；
4）存款人因資金結算需要，應出具有關證明。
開立一般存款賬戶，實行備案制，無需中國人民銀行核準。
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五、專用存款賬戶
（一）專用存款賬戶的概念
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
（二）專用存款賬戶的適用范圍
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。
2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現金。
3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。
4.糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金應按照國家現金管理的規定辦理。
六、臨時存款賬戶
（一）臨時存款賬戶的概念
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
（二）臨時存款賬戶的適用范圍
設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資。
臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。
注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。
臨時存款賬戶有效期最長不得超過2年。
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七、個人銀行結算賬戶
（一）個人銀行結算賬戶的概念
個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。（儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算）
（二）個人銀行結算賬戶使用范圍
個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取。
三項功能：活期儲蓄、轉賬結算、信用支付工具；
結算款項：各種款項；
注意事項：
（1）單位支付給個人每筆超過5萬元的需要提供相關證明；
（2）從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明；
（3）支票轉入個人賬戶；
（4）審查原件，復印留檔；
單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶款項的，銀行應按有關規定，認真審查付款依據或收款依據的原件，并留存復印件，按會計檔案保管。未提供相關依據或者相關依據不符合規定的，銀行應拒絕辦理。
（5）儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
（三）個人銀行結算賬戶開戶要求
1.自然人可根據需要申請開立個人銀行結算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請確認為個人銀行結算賬戶。
2.開立個人銀行結算賬戶所需要的證明文件：
中國居民——身份證
中國人民解放軍——軍人身份證
中國人民武警警察——武警身份證
香港、澳門居民——港澳通行證
臺灣居民——通行證或其他有效證件
外國居民——護照
法律、法規和國家有關文件規定的其他有效證件。
銀行為個人開立銀行結算賬戶時，根據需要還可要求申請人出具戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。
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八、異地結算賬戶
（一）概念
異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
（二）適用范圍
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：
（1）營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；
（2）辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的；
（3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的；
（4）異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的；
（5）自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
（三）異地銀行結算賬戶開戶要求（一般了解）
【例題1·多選題】單位銀行結算賬戶按用途分為（ ）。
A.基本存款賬戶
B.一般存款賬戶
C.專用存款賬戶
D.臨時存款賬戶
【答案】ABCD
【例題2·多選題】根據有關的規定，銀行結算賬戶的管理應遵守以下原則（ ）。
A.一個基本存款賬戶原則 B.自愿選擇原則
C.存款保密原則 D.監督管理原則
【答案】ABC
【例題3·判斷題】根據支付結算辦法的規定，存款人只能在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。（ ）
【答案】×
【例題4·多選題】下列各項中，存款人可以向其開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶申請的情形有（ ）。
A.存款人被撤并的
B.存款人被吊銷營業執照的
C.存款人注銷的
D.存款人因遷址需要變更開戶銀行的
【答案】ABCD
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【例題5·判斷題】為了便于結算，一個單位可以同時在幾家金融機構開立銀行基本存款賬戶。（ ）
【答案】×
【例題6·多選題】下列關于支付結算的各項表述中，符合規定的有（ ）。
A.單位銀行賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和個人存款賬戶
B.存款人只能選擇一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶
C.存款人可以通過基本存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取
D.存款人可以通過一般存款賬戶辦理工資、獎金等現金的支取
【答案】BC
【例題7·單選題】申請開立臨時存款賬戶的條件是（ ）。
A.辦理基本建設資金 B.辦理注冊驗資
C.辦理更新改造資金 D.辦理匯兌
【正確答案】B
【例題8·單選題】當存款人需要在異地開立個人銀行結算賬戶時，應出具的證明文件是（ ）。
A.借款合同 B.工作證
C.異地居住證 D.身份證
【答案】D
【例題9·多選題】下列關于專用存款賬戶使用范圍的表述中，正確的有（ ）。
A.財政預算外資金、證劵交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，可以支取現金
B.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉帳存入
C.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準
D.收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金
【答案】BCD
【例題10·判斷題】銀行得知存款人主體資格終止的情況，存款人超過規定期限未主動辦理撤消銀行結算賬戶手續的，銀行有權停止其銀行結算賬戶的對外支付。（ ）
【答案】√
【例題11·單選題】自然人因投資、消費、結算等而開立的可辦理支付結算業務的存款賬戶稱為（ ）。
A.臨時存款賬戶 B.個人銀行結算賬戶
C.專用存款賬戶 D.一般存款賬戶
【正確答案】B
【例題12·多選題】可由單位銀行結算賬戶轉入個人銀行結算賬戶的業務是（ ）。
A.工資、獎金收入
B.稿費、演出費等勞務收入
C.個人債權或產權轉讓收益
D.債券、期貨、信托等投資的本金和收益
【答案】ABCD
本節重點
1.銀行結算賬戶的概念及3種分類？（存款人、用途、開戶地）
2.銀行結算賬戶的4項原則？
3.開立地點？正式開立之日起3日可辦理收付款。
4.變更的內容？撤消的原因？
5.基本存款賬戶的使用范圍及存款人資格？
6.一般存款賬戶的使用范圍及存款人資格？
7.專用存款賬戶的使用范圍？
8.臨時存款賬戶的3個使用范圍？
9.個人結算賬戶的概念及款項？
10.異地結算賬戶的使用范圍？（5點）
