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注會考試《審計》知識點：概率比例規(guī)模抽樣

知識點：概率比例規(guī)模抽樣（簡稱PPS抽樣）

1.PPS抽樣的概念

PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法。PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權(quán)抽樣，貨幣單元抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。

在該方法下總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同，所以總體中某一項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越大，被選中的概率就越大。如果某邏輯單元的賬面金額超過抽樣間隔，它可能不止一次的被選中。

注冊會計師進行PPS抽樣必須滿足兩個條件：

（1）總體的錯報率很低（低于10%），且總體規(guī)模在以上。

（2）總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額（不適合于查低估）。

2.PPS抽樣的優(yōu)缺點

PPS抽樣的優(yōu)點：

（1）PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用。由于PPS抽樣以屬性抽樣原理為基礎(chǔ)，注冊會計師可以很方便地計算樣本規(guī)模，手工或使用量表評價樣本結(jié)果。

（2）PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報，原因在于它通過將少量的大額實物單元拆成數(shù)量眾多、金額很小的貨幣單元，從而賦予大額項目更大的機會被選入樣本。

（3）PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差。

（4）PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。在PPS抽樣中，如果項目金額超過選樣間距，PPS系統(tǒng)選樣自動識別所有單個重大項目。

（5）如果注冊會計師預(yù)計錯報不存在或很小，PPS抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。

（6）PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

PPS抽樣的缺點：

（1）PPS抽樣要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額。

（2）在PPS抽樣中，被低估的實物單元被選取的概率更低。PPS抽樣不適用于測試低估。

（3）對零余額或負余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮。

（4）當(dāng)總體中錯報數(shù)量增加時，PPS抽樣所需的樣本規(guī)模也會增加。在這些情況下，PPS抽樣的樣本規(guī)模可能大于傳統(tǒng)變量抽樣所需的規(guī)模。

（5）當(dāng)發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風(fēng)險水平一定，PPS抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風(fēng)險的影響，從而導(dǎo)致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額。

（6）在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額。

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