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發(fā)表于:2022-01-02 13:28:20 分類:注冊(cè)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)

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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》第九章第一節(jié)企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅納稅人和征稅對(duì)象

一、居民企業(yè)

(1)依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)

(2)依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)

征稅對(duì)象:來(lái)源于我國(guó)境內(nèi)外的全部所得

二、非居民企業(yè)

按照外國(guó)(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi),但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,但是有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)

征稅對(duì)象:(1)來(lái)源于境內(nèi)的所得

(2)來(lái)源于境外的所得:與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得此類企業(yè)負(fù)有有限納稅義務(wù)

【解釋】實(shí)際管理機(jī)構(gòu),是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)。(實(shí)質(zhì)重于形式)

在境內(nèi)成立的法人企業(yè),一定是居民企業(yè);在境外成立的企業(yè)不一定是非居民企業(yè)。在境外成立的要再看第二個(gè)條件,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地。

我國(guó)的企業(yè)所得稅采用法人所得稅制,所以按照我國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人,以個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的投資者作為納稅人,個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者和合伙企業(yè)的自然人投資者繳納個(gè)人所得稅,合伙企業(yè)的投資者是法人的,由法人繳納企業(yè)所得稅。

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