考證會(huì)計(jì)培訓(xùn)班，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校的老師講的內(nèi)容比較豐富，是很不錯(cuò)的。下面為大家分享一些會(huì)計(jì)實(shí)操知識(shí)。

合并報(bào)表中子公司的抵消分錄

母子公司中投資收益的抵銷，核心就是子公司在實(shí)現(xiàn)利潤時(shí)，在個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)了利潤分配，也相應(yīng)的計(jì)提了盈余公積，應(yīng)付利潤，并形成未分配利潤年末

子公司根據(jù)子公司的凈利潤：

借：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配--提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

由于母子公司按權(quán)益法進(jìn)行核算，所以在母公司的賬上也會(huì)確認(rèn)對(duì)子公司的投資收益：

借：長期股權(quán)投資--損益調(diào)整(子公司的凈利潤)

貸：投資收益

這部分投資收益與自己公司利潤合并一起，再進(jìn)行提取盈余公積、應(yīng)付利潤，同時(shí)形成未分配利潤。

這樣母公司根據(jù)自己公司的凈利潤(這里面包含了子公司的凈利潤)

借：利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利

貸：應(yīng)付股利

借：利潤分配--提取盈余公積

貸：盈余公積

最后形成年末的未分配利潤

合并報(bào)表中對(duì)子公司的抵消分錄是什么意義?

1、站在集團(tuán)的角度，將受控制的所有子公司的資產(chǎn)、負(fù)債、凈利潤、現(xiàn)金流量反映出來;

2、要實(shí)現(xiàn)上述反映，最簡單的方法就是將母子公司的報(bào)表簡單相加起來，但這種相加會(huì)出現(xiàn)重復(fù)計(jì)量的問題;

3、于是將重復(fù)的資產(chǎn)負(fù)債相抵消;對(duì)于內(nèi)部交易，也是站在集團(tuán)的角度，將未實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部交易剔除;

4、合并報(bào)表非常看重公允價(jià)值，比如增加股權(quán)投資使得長期股權(quán)投資由權(quán)益法變?yōu)槌杀痉ǎ瑐€(gè)別報(bào)表是用權(quán)益法下的賬面價(jià)值加上新增投資，但是合并報(bào)表則反映權(quán)益法下的原投資在新增投資日的公允價(jià)值加上新增投資反映，同時(shí)將原權(quán)益法下實(shí)現(xiàn)的收益反映為投資收益;

5、將子公司的所有資產(chǎn)負(fù)債納入合并報(bào)表，并反映少數(shù)股東權(quán)益。

6、母公司長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益相抵消時(shí)，不考慮內(nèi)部交易的影響，因此后續(xù)需要重新考慮內(nèi)部交易，并且每做一筆內(nèi)部交易抵消分錄，涉及損益的，應(yīng)調(diào)整少數(shù)股東權(quán)益，即做一筆借：少數(shù)股東權(quán)益 貸：少數(shù)股東損益 或相反分錄。

合并報(bào)表中子公司的抵消分錄的處理，整體上來說，關(guān)于母子公司合并報(bào)表的投資收益抵消的處理還是比較麻煩的，不過在會(huì)計(jì)分錄上的處理可以通過盈余公積和應(yīng)付現(xiàn)金股利的科目核算，還有更多的分錄介紹如果大家看完上文后還有什么疑問，都可以來本網(wǎng)站進(jìn)行咨詢，這里有很多相關(guān)資料可以搜索。

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