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營業利潤結轉的賬務處理

月末結轉分錄：

收入的結轉

借：主營業務收入

其他業務收入

公允價值變動損益

投資收益

營業外收入

貸：本年利潤

2、期間費用的結轉

借：本年利潤

貸：管理費用

營業費用

財務費用

3、成本、支出和損失的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務成本

其他業務支出

營業外支出

資產減值損失

4、稅金的結轉

借：本年利潤

貸：主營業務稅金及附加

所得稅費用

會計月末結轉利潤之前，要檢查當月業務是否都已入賬，無形資產攤銷、長期待攤費用攤銷、固定資產折舊、制造費用分配，主營業務成本是否結轉等、除結轉損益以外的業務都做完后，開始結轉損益(利潤)。

二、年度終了，除將12月的損益結轉到本年利潤外，還應將本年利潤結轉到利潤分配.結轉后本年利潤科目無余額。

結轉本年實現的凈利潤(虧損作相反分錄)，

借：本年利潤

貸：利潤分配--未分配利潤

企業當年實現的利潤總額在交完所得稅后，其凈利潤可按以下順序進行分配：

1、彌補以前年度虧損;(用利潤彌補虧損無須專門作會計分錄)

2、提取法定盈余公積公益金;(盈余公積用于彌補虧損或轉增資本;公益金只能用于職工集體福利)

3、提取任意盈余公積;

4、分配優先股股利;

5、分配普通股股利。

最后剩下的就是年終未分配利潤。

進行未分配利潤核算時，應注意以下幾個問題：

(1)未分配利潤核算是通過"利潤分配--未分配利潤"賬戶進行的。

(2)未分配利潤核算一般是在年度終了時進行的，年終時，將本年實現的凈利潤結轉到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方.同時將本年利潤分配的數額結轉到"利潤分配--未分配利潤"賬戶的借方。

(3)年末結轉后的"利潤分配--未分配利潤"賬戶的貸方期末余額反映累計的未分配利潤，借方期末余額反映累計的未彌補虧損。

在會計處理上，未分配利潤是通過"利潤分配"科目進行核算的，"利潤分配"科目應當分別以"提取法定盈余公積"、"提取任意盈余公積"、"應付現金股利或利潤"、"轉作股本的股利"、"盈余公積補虧"和"未分配利潤"等進行明細核算。

(1)分配股利或利潤的會計處理

經股東大會或類似機構決議，分配給股東或投資者的現金股利或利潤，應借記"利潤分配--應付現金股利或利潤"科目，貸記"應付股利"科目。

經股東大會或類似機構決議，分配給股東的股票股利，應在辦理增資手續后，借記"利潤分配--轉作股本的股利"科目，貸記"股本"科目。

(2)期末結轉的會計處理

企業期末結轉利潤時，應將各損益類科目的余額轉入"本年利潤"科目，結平各損益類科目.結轉后，"本年利潤"的貸方余額為當期實現的凈利潤，借方余額為當期發生的凈虧損.年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤或凈虧損，轉入"利潤分配--未分配利潤"科目.同時，將"利潤分配"科目所屬的其他明細科目的余額，轉入"未分配利潤"明細科目.結轉后，"未分配利潤"明細科目的貸方余額，就是未分配利潤的金額;如出現借方余額，則表示未彌補虧損的金額."利潤分配"科目所屬的其他明細科目應無余額。

(3)彌補虧損的會計處理

企業在生產經營過程中既有可能發生贏利，也有可能出現虧損.企業在當年發生虧損的情況下，與實現利潤的情況相同，應當將本年發生的虧損自"本年利潤"科目轉入"利潤分配--未分配利潤"科目，借記"利潤分配--未分配利潤"科目，貸記"本年利潤"科目。

以當年實現的利潤彌補以前年度結轉的未彌補虧損，不需要進行專門的賬務處理.企業應將當年實現的利潤自"本年利潤"科目轉入"利潤分配--未分配利潤"科目的貸方，其貸方發生額與"利潤分配一一未分配利潤"的借方余額自然抵補。

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