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如何設置和處理現金的會計科目

企業發生現金的收付業務，必須取得或填制原始憑證，作為收付款的書面證明。

例如，企業向銀行提取現金，要簽發現金支票，以支票存根作為提取現金的證明；將現金存入銀行，要填寫進賬單，以銀行加蓋印章后退回的進賬單回單作為存入現金的證明；收進零星小額銷售款，應以銷售部門開出的發票副本作為收款證明；支付職工差旅費的借款，要取得經有關領導批準的借款單，作為付款的證明等等。

所有這些作為收付款證明的原始憑證，財會部門要進行認真的審核。審核時應注意每筆款項收支是否符合現金管理制度的規定，是否符合開支標準，是否有批準的計劃，原始憑證中規定的項目是否填寫齊全，數字是否正確，手續是否完備等。經過審核無誤后的原始憑證，即可據以填制收款憑證或付款憑證，辦理現金收支業務。

出納人員在收付現金以后，應在記賬憑證或原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記表示款項已經收付。經過審核簽證后的收、付款憑證，即可據以登記賬簿。

收款憑證和付款憑證是用于現金和銀行存款收付業務核算的依據。為了避免填制憑證和記賬的重復，在實際工作中，對于從銀行提取現金，或將現金存入銀行時，應按照收付款業務涉及的貸方科目填制記賬憑證。

例如，從銀行提取現金時只填制銀行存款付款憑證，作為借記“庫存現金”科目和貸記“銀行存款”科目的依據，不再填制現金收款憑證；將現金存入銀行時，只填制現金付款憑證，作為借記“銀行存款”科目和貸記“庫存現金”科目的依據，不再填制銀行存款收款憑證。

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