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股東虛假增資少繳稅款的稅務(wù)稽查案例

案情介紹

2012年，江蘇省無錫市惠山區(qū)地稅局稽查部門查處了一家有限責(zé)任公司，該公司采取編造虛假業(yè)務(wù)的手段，利用“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”、“其他應(yīng)付賬款”、“預(yù)付賬款”等科目，將公司資金轉(zhuǎn)為個人股本，進(jìn)行增資，未代扣代繳個人所得稅。

稽查經(jīng)過

在對某機(jī)械制造有限公司開展的分級分類檢查中，稽查人員審核公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)，該公司2010年度實(shí)收資本期初數(shù)為1000萬元，實(shí)收資本期末數(shù)為3000萬元，增加2000萬元。應(yīng)付賬款期初數(shù)382萬元，應(yīng)付賬款期末數(shù)-1580萬元；應(yīng)收賬款期初數(shù)863萬元，期末數(shù)1501萬元。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的借方合計增加2600萬元，然而2011年該公司銷售同比僅增長1000萬元，兩者比對變動異常，稽查人員將該項(xiàng)內(nèi)容列入重點(diǎn)關(guān)注內(nèi)容。

稽查人員首先對實(shí)收資本的資金來源情況向有關(guān)人員進(jìn)行了詢問，財務(wù)人員以不知情和不太清楚、要問大股東本人進(jìn)行搪塞，而該大股東的解釋明顯前后矛盾。

于是，稽查人員重點(diǎn)檢查了“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款”等科目，發(fā)現(xiàn)該公司6月將850萬元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建筑安裝工程公司，將650萬元以轉(zhuǎn)賬支票的形式支付給某建設(shè)有限公司，以上兩筆業(yè)務(wù)款項(xiàng)性質(zhì)均為基建工程款。同時，該公司在6月開出銀行本票500萬元，作為給自然人某某的流動資金借款，3筆資金共計2000萬元，與當(dāng)月1日增加實(shí)收資本2000萬的金額一致，數(shù)據(jù)的巧合讓疑點(diǎn)更加明顯。

為進(jìn)一步查實(shí)業(yè)務(wù)的真實(shí)性和資金走向，稽查人員對支付基建工程款涉及的單位和個人--某建筑安裝工程公司、某建設(shè)有限公司、自然人某某進(jìn)行了外調(diào)。通過對上述單位、個人賬面記載和銀行賬戶的轉(zhuǎn)賬記錄的調(diào)查取證，3個當(dāng)事人均承認(rèn)以上業(yè)務(wù)均為虛假，僅僅是替被查對象提供銀行賬戶和簽訂虛假合同。同時，稽查人員根據(jù)銀行匯款單進(jìn)一步查詢銀行資金流向，順藤摸瓜，找到2000萬元的資金提供人王某。原來，大股東為了配合公司股改，需增資2000萬元。由于其資金緊缺，便找到了王某借款2000萬元。在辦理完驗(yàn)資及工商變更手續(xù)后，大股東指使財務(wù)人員通過編造3筆虛假的業(yè)務(wù)將企業(yè)資金轉(zhuǎn)移出去，償還其個人的借款。

處理結(jié)果

最終，稽查部門根據(jù)個人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，對該公司編造虛假業(yè)務(wù)占用企業(yè)資金、為股東個人償還借款的違法事實(shí)，認(rèn)定為企業(yè)投資者從企業(yè)分得的款項(xiàng)，按照“利息、股息、紅利”所得責(zé)令該公司補(bǔ)扣補(bǔ)繳個人所得稅400萬元。

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