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增值稅專用發(fā)票稅率如何調(diào)整

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增值稅專用發(fā)票稅率如何調(diào)整?

取得的增值稅專用發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票,應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)認(rèn)證或登錄增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)進(jìn)行確認(rèn),并在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi),向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),應(yīng)自開(kāi)具之日起360日內(nèi)向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》,申請(qǐng)稽核比對(duì)。

實(shí)際業(yè)務(wù)操作中,如何處理5月1日前后開(kāi)票銜接問(wèn)題?稅務(wù)總局在《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào),以下簡(jiǎn)稱“18號(hào)公告”)中,已經(jīng)分多種情況進(jìn)行了明確。

18號(hào)公告第九條規(guī)定:一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開(kāi)具增值稅發(fā)票的增值稅應(yīng)稅銷售行為,需要補(bǔ)開(kāi)增值稅發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照原適用稅率補(bǔ)開(kāi)。

此規(guī)定的含義是:納稅義務(wù)發(fā)生在5月1日之前的應(yīng)稅行為,已經(jīng)申報(bào)納稅但尚未開(kāi)具增值稅發(fā)票的,仍可以按照原17%、11%稅率補(bǔ)開(kāi)發(fā)票。

舉例說(shuō)明。A企業(yè)2018年2月向B企業(yè)銷售貨物,但B企業(yè)未索取發(fā)票。該企業(yè)在3月份對(duì)該項(xiàng)銷售貨物行為按17%的適用稅率進(jìn)行了納稅申報(bào)。5月,B企業(yè)索要發(fā)票,則A企業(yè)仍可以按照17%稅率向B企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。

實(shí)務(wù)中,稅率調(diào)整前后一般納稅人的開(kāi)票處理原則,應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷選擇適用稅率:納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整(2018年5月1日,下同)前,適用17%或11%的稅率,開(kāi)具原適用稅率17%或11%的增值稅發(fā)票;納稅義務(wù)發(fā)生在稅率調(diào)整后,適用16%或10%的稅率, 開(kāi)具新適用稅率16%或10%的增值稅發(fā)票。

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