售后回租經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)分錄，最近很多小伙伴關(guān)注這個(gè)問(wèn)題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來(lái)看看吧。

售后回租經(jīng)營(yíng)租賃的會(huì)計(jì)分錄？

答：售后回租交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，售價(jià)與資產(chǎn)賬面價(jià)值之間的差額應(yīng)當(dāng)予以遞延，并在租賃期內(nèi)按照與確認(rèn)租金費(fèi)用相一致的方法進(jìn)行分?jǐn)偅鳛樽饨鹳M(fèi)用的調(diào)整。

售后租回交易形成經(jīng)營(yíng)租賃時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)出售固定資產(chǎn)成本

借：固定資產(chǎn)清理 (賬面價(jià)值)

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn) (原值)

(2)出售該固定資產(chǎn)時(shí)

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

遞延收益----未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

(3)年末分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益

5年內(nèi)回租，每年的租金支付比率為20%

攤銷額=未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益*租金支付比率20%

借：遞延收益----未實(shí)現(xiàn)售后租回?fù)p益 (攤銷額)

貸：管理費(fèi)用----租賃費(fèi)

(4)年末支付租金

借：管理費(fèi)用----租賃費(fèi)

貸：銀行存款

營(yíng)改增后售后回租有哪些重點(diǎn)政策新變化？

1。根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》將融資租賃服務(wù)(直租)與融資性售后回租(回租)分置在不同稅目下，對(duì)于從事有形動(dòng)產(chǎn)租賃的納稅人來(lái)說(shuō)，業(yè)務(wù)是直租還是回租，其稅率、差額扣除和抵扣范圍的政策都不一樣。

(1)從稅率上看，有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)(直租)仍屬于租賃服務(wù)范圍，適用17%稅率，而有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租(回租)屬于金融服務(wù)項(xiàng)下的貸款服務(wù)，適用6%稅率。

(2)從差額征收政策上看，有形動(dòng)產(chǎn)售后回租和有形動(dòng)產(chǎn)直租的扣除范圍不一樣：

①經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

②經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金)，扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

2. 試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的，根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計(jì)算銷售額：

①以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向承租方收取的價(jià)款本金，以及對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，計(jì)算當(dāng)期銷售額時(shí)可以扣除的價(jià)款本金，為書面合同約定的當(dāng)期應(yīng)當(dāng)收取的本金。無(wú)書面合同或者書面合同沒有約定的，為當(dāng)期實(shí)際收取的本金。

試點(diǎn)納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，向承租方收取的有形動(dòng)產(chǎn)價(jià)款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

②以向承租方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額為銷售額。

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