小規模納稅人怎么做賬？

發表于：2019-01-22 15:24:34
分類：會計實務

　　小規模納稅人怎么做賬？小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
　　因為小規模納稅人不存在抵扣的問題，所以購進貨物時增值稅一般都記入購進貨物的成本，主要增值稅的處理在銷售貨物時的處理。
　　按照小企業會計準則講解中關于增值稅的核算，小規模納稅人只需要設置應交稅費—應交增值稅科目即可，不需要在應交增值稅下面再設置（進項稅額、銷項稅額等）明細科目。這樣核算起來是相當簡單了，但是現在的國家政策是小微企業月收入3萬以下或是季度收入9萬以下免征增值稅。如果僅僅是賬務方面和小企業會計準則講解中一樣處理即可。
　　現在的問題是老板有時會問你咱們單位這段時間享受的免稅稅額是多少或是代開發票交納的科額是多少，要是按照小企業會計準則中那樣處理，你就不得不去翻看憑證，然后再加加減減，可能這時老板就會認為你辦事效率低下了。現在針對這種情況，我給出一種解決方案：
　　設置如下科目
　　應交稅費—應交增值稅（應交稅金）
　　應交稅費—應交增值稅（已交稅金）
　　應交稅費—應交增值稅（減免稅金）
　　應交稅費—未交增值稅

　　小規模納稅人和一般納稅人賬務處理有什么區別？
　　(一)在購買商品時，如果對方開具增值稅發票，兩者處理存在不同
　　1、一般納稅人處理為
　　借庫存商品等
　　借應交稅金-應交增值稅(進項稅額)
　　貸銀行存款等
　　2、小規模納稅人為
　　借庫存商品等
　　貸銀行存款等
　　小規模納稅人不能抵扣進項稅。
　　(二)在銷售商品時，采用的稅率不同。
　　1、一般納稅人：
　　借：銀行存款(或應收賬款)
　　貸：主營業務收入
　　貸：應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)
　　2、小規模納稅人：
　　借：銀行存款(或應收賬款)
　　貸：主營業務收入
　　貸：應交稅金--應交增值稅

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