怎么區分一般納稅人和小規模納稅人？

發表于：2019-01-24 13:24:30
分類：會計實務

　　怎么區分一般納稅人和小規模納稅人？一般納稅人和小規模納稅人由這四個部分來判斷。

　　1.它們使用的發票不同。

　　一般納稅人不但可以收普通發票，更可以收增值稅專用發票，小規模納稅人就一般只能使用普通發票，不過小規模納稅人在購買貨物的時候也可以收增值稅發票，只是它們在增值稅專用發票的處理不同，一般納稅人是按價格款項的部分入成本，稅款部分入：“應交稅金——應交增值稅——進項稅額"帳戶”，而小規模納稅人是按全額進入成本的。

　　2.它們的稅率不同。

　　一般納稅人一般有三個稅率：6%、11%、17%，并且還可以抵扣增值稅專用發票。小規模納稅人稅率是3%，并且小規模納稅人不達到金額要求可以免稅。

　　3.它們繳稅金額的計算方法不同。

　　一般納稅人是按“抵扣制”的方法來計算稅金的，也就是說，按銷項減進項后的余額來交稅。而小規模納稅人則是按照銷售收入/（1+使用稅率）得到的金額再乘于3%的稅率來交稅的。

　　4.它們的認定條件不同。

　　如果從事生產或提供應稅勞務的，年銷售額達到50萬的可就必須要認定申請為一般納稅人，50萬以下仍舊可以是小規模。

　　如果主要從事貨物批發零售的，年銷售額80萬以上必須要認定申請為一般納稅人，沒達到這個標準的則為小規模納稅人。

　　認定條件：1.主要從事生產或提供應稅勞務（特指加工、修理修配勞務）的：年銷售額在50萬元以上的，可以認定為一般納稅人，50萬以下的為小規模；

　　2主要從事貨物批發零售的：年銷售額80萬以上的可以認定為一般納稅人,80萬以下為小規模。工業企業年銷售額在50萬以下的,商品流通企業年銷售額在80萬以下的,屬于小規模納稅人;反之為一般納稅人。營改增類年銷售額500萬，未到500萬的為小規模。

　　新開辦的企業如何判斷它是一般納稅人還是小規模納稅人?

　　小規模納稅人是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。具體來說，符合以下條件之一的，就屬于小規模納稅人：

　　（1）年應稅銷售額未超過50萬元的工業企業。工業企業，是指從事貨物生產、加工、修理修配的企業及企業性單位，包括以工業生產為主，兼營貨物批發、零售的企業及企業性單位。

　　（2）年應稅銷售額未超過80萬元的商業企業。商業企業，是指從事貨物批發、零售等商業經營活動的企業及企業性單位，包括以貨物批發、零售為主，兼營工業生產的企業及企業性單位。

　　除此以外，還有三種納稅人也視同小規模納稅人，即：年銷售額超過小規模納稅人納稅標準的個人（不包括個體經營者）；非企業性單位；不經常發生應稅行為的企業。

　　增值稅一般納稅人是中國大陸稅種——增值稅劃定的開征對象之一。根據1994年3月15日中華人民共和國國家稅務總局國稅發（1994）第059號《增值稅一般納稅人申請認定辦法》的規定，界定的范圍如下：

　　（1）凡年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位，均為一般納稅人；

　　（2）非企業性單位如果經常發生增值稅應稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以認定為一般納稅人；

　　（3）年應稅銷售額未超過標準的（自1998年7月1日起，從事貨物批發或零售的納稅人除外），從事貨物生產或提供勞務的小規模企業和企業性單位，賬簿健全、能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額，并能按規定報送有關稅務資料的，經企業申請，稅務機關可將其認定為一般納稅人；

　　（4）新開業的符合一般納稅人條件的企業，應在辦理稅務登記的同時申請辦理一般納稅人認定手續；已開業的小規模企業，其年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的，應在次年1月底以前申請辦理一般納稅人認定手續。

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怎么區分一般納稅人和小規模納稅人？

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