收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書怎么做會計(jì)處理
- 發(fā)表于：2021-06-16 10:03:38
- 分類：會計(jì)實(shí)務(wù)
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收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書怎么做會計(jì)處理，經(jīng)常有小伙伴遇到這個問題，下面由數(shù)豆子為大家整理相關(guān)內(nèi)容，一起來看看吧。
收到海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書怎么做會計(jì)處理？
如果是進(jìn)口貨物，完稅價(jià)格是貨物的成本，增值稅是以完稅價(jià)格的17%計(jì)繳海關(guān)征收。企業(yè)可憑海關(guān)增值稅繳款書用于抵扣。
跟進(jìn)口發(fā)票一起做帳，如下：
借：原材料 xxx
應(yīng)交稅金-進(jìn)口增值稅 XXX
借：銀行存款(或其他科目) XXX
增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，簡稱海關(guān)完稅憑證。應(yīng)根據(jù)相關(guān)海關(guān)完稅憑證逐票填寫海關(guān)完稅憑證抵扣清單，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時隨同納稅申報(bào)表一并報(bào)送。
進(jìn)口增值稅先繳款后認(rèn)證的分錄怎么寫？
國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2013年第31號規(guī)定：納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅人取得海關(guān)繳款書后，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目；稽核比對相符以及核查后允許抵扣的，應(yīng)借記“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”專欄，貸記“應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金--待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。
自2013年7月1日起，納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額填入《增值稅納稅申報(bào)表》(一般納稅人適用)附表二“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中的“海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書”欄。
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