違約金是不是價(jià)外費(fèi)用？違約金和價(jià)外費(fèi)用是否都需要繳納增值稅？違約金和價(jià)外費(fèi)用是否都需要繳納企業(yè)所得稅？?jī)r(jià)外費(fèi)用是否一定要開(kāi)具發(fā)票？

1.什么是違約金？

違約金，是民法典中承擔(dān)民事責(zé)任的一種方式，是指合同的一方當(dāng)事人不履行或者不完全履行合同義務(wù)，按照合同的約定，為其違約行為支付的一定數(shù)額的金錢。也就是合同雙方的當(dāng)事人，都有可能收到、或支付違約金。

2.什么是價(jià)外費(fèi)用？

價(jià)外費(fèi)用，通常是指納稅人銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，向購(gòu)買方收取的貨款之外的各種費(fèi)用?！对鲋刀悤盒袟l例》中規(guī)定：“銷售額為納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額”；《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》對(duì)價(jià)外費(fèi)用又做了詳細(xì)描述，價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。

可見(jiàn)，價(jià)外費(fèi)用包含違約金，但是違約金是否都為價(jià)外費(fèi)用，不一定，因?yàn)閮r(jià)外費(fèi)用是銷售方在發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為時(shí)，向購(gòu)買方收取的費(fèi)用。

3.價(jià)外費(fèi)用如何開(kāi)具發(fā)票？

納稅人因銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)而從購(gòu)買方取得的價(jià)外費(fèi)用，可與貨物的銷售額合并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，但不得就價(jià)外費(fèi)用單獨(dú)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

4.收到供應(yīng)商的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

銷售方（供應(yīng)商、賣方）違約，購(gòu)買方收到違約金，不屬于價(jià)外費(fèi)用的定義，購(gòu)買方計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不需要繳納增值稅，但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；購(gòu)買方開(kāi)具收據(jù)給銷售方，銷售方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

5.收到客戶的違約金，是否繳納增值稅？是否繳納企業(yè)所得稅？

購(gòu)買方（客戶、買方）違約，銷售方收到違約金，這時(shí)要分情況區(qū)別對(duì)待。

（1）合同已經(jīng)履行了，已經(jīng)發(fā)生了增值稅應(yīng)稅行為，則違約金作為銷售額的價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方按照原來(lái)銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)開(kāi)具發(fā)票的貨物名稱和稅率開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。

（2）合同尚未履行，增值稅應(yīng)稅行為還未發(fā)生，則違約金有不屬于價(jià)外費(fèi)用。凡未發(fā)生交易事實(shí)的，因違約不予退還的保證金收入、違約金收入，不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不征收增值稅，但是需要計(jì)入企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額。銷售方開(kāi)具收據(jù)給購(gòu)買方，購(gòu)買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

（3）合同履行了一部分，說(shuō)明已經(jīng)發(fā)生了部分的增值稅應(yīng)稅行為，則違約金收入作為前期銷售額的價(jià)外費(fèi)用，需要繳納增值稅、繳納企業(yè)所得稅。銷售方尚未開(kāi)具發(fā)票的，違約金并入發(fā)票中一起開(kāi)具；已經(jīng)開(kāi)具發(fā)票，銷售方開(kāi)具收據(jù)給購(gòu)買方，購(gòu)買方憑收據(jù)及相關(guān)合同在稅前扣除。

違約金和價(jià)外費(fèi)用，該不該繳納增值稅和企業(yè)所得稅，是開(kāi)具發(fā)票還收據(jù)，別再傻傻分不清了，不能少繳稅，更不能繳納冤枉稅。