第六章 賬務處理程序
第一節(jié) 賬務處理程序概述
1、賬務處理程序，也稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。
2、在我國，常用的賬務處理程序有：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。這三種作為處理程序有許多共同之處，它們的不同之處在于登記總分類賬的依據和程序不同。
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第二節(jié) 記賬憑證賬務處理程序
3、記住記賬憑證賬務處理程序圖
4、在記賬憑證賬務處理程序下，記賬憑證可以采用一種通用的格式，即通用記賬憑證;也可采用收款憑證、付款憑證和轉賬憑證三種格式，即專用記賬憑證。
5、記賬憑證賬務處理程序特點：直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。它是最基本的賬務處理程序，其他各種賬務處理程序都是在此基礎上發(fā)展形成的。
6、記賬憑證賬務處理程序(1)優(yōu)點：A賬務處理程序簡單明了，易于理解; B總分類賬可以較詳細地反映交易或事項的發(fā)生情況，賬戶對應關系清楚，即來龍去脈清楚，便于查賬、對賬。(2)缺點：登記總分類賬的工作量較大。(3)適用范圍：這種程序只適用于一些規(guī)模小，業(yè)務量少，憑證不多的單位。
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第三節(jié) 匯總記賬憑證賬務處理程序
7、匯總記賬憑證分為匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證三種格式。
(1)匯總收款憑證，是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證。匯總收款憑證的編制的方法是：將一定時期內全部現金和銀行存款收款憑證，分別按其對應貸方科目進行歸類。
(2)匯總付款憑證，是指按“庫存現金”和“銀行存款”科目的貸方分別設置的一種匯總記賬憑證。匯總付款憑證的編制方法是：將一定時期內全部現金和銀行存款付款憑證，分別按其對應借方科目進行歸類。
(3)匯總轉賬憑證，是指按每一貸方科目分別設置，用來匯總一定時期內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證。由于匯總轉賬憑證是按每一貸方科目設置的，為了便于匯總，編制轉賬的記賬憑證可以是“一借一貸”的會計分錄或“一貸多借”的會計分錄，不得編制“一借多貸”或“多借多貸”的會計分錄，需分解為簡單會計分錄后再進行匯總。
8、根據原始憑證或匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，也可采用通用的記賬憑證;根據各種記賬憑證編制有關匯總記賬憑證。
9、匯總記賬憑證賬務處理程序(1)特點：在會計核算中根據記賬憑證編制匯總記賬憑證，并據以登記總分類賬。
(2)優(yōu)點：記賬憑證通過匯總記賬憑證匯總后月末一次登記總分類賬，減輕了登記總賬的工作量，為及時編制會計報表提供了條件;匯總賬憑證按會計科目的對應關系歸類、匯總編制，能夠明確地反映賬戶之間的對應關系，即來龍去脈清楚，便于查賬用賬。
(3)缺點：匯總轉賬憑證按每一貸方科目匯總編制，不考慮交易或事項的性質，不利于會計核算工作的分工;當轉賬憑較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量較大。
(4)適用范圍：適用于規(guī)模較大，交易或事項較多，特別是轉賬業(yè)務少而收、付款業(yè)務較多的單位。
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第四節(jié) 科目匯總表賬務處理程序
10、根據科目匯總表登記總分類賬。
11、科目匯總表賬務處理程序(1)優(yōu)點：A.將記賬憑證通過科目匯總后登記總賬，大大減輕了總賬登記的工作量;
B.通過編制科目匯總表，可以對發(fā)生額進行試算平衡，從而及時發(fā)現錯誤，保證記賬工作質量;C.簡明易懂，方便易學。(2)缺點：科目匯總表不能反映賬戶之間的對應關系，不利于根據賬簿記錄檢查和分析交易或事項的來龍去脈，不便于查對賬目。(3)適用范圍：適用于規(guī)模大、業(yè)務量多的大、中型企業(yè)。
