第三節 銀行結算賬戶
一、銀行結算賬戶的概念和種類
(一)概念
銀行結算賬戶，是指存款人在經辦銀行開立的辦理資金收付結算的人民幣活期存款賬戶。
(二)銀行結算賬戶的種類
1.銀行結算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶(均為單位銀行結算賬戶)。
(1)基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶。
(2)一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
(3)專用存款賬戶，是指存款人按照法律、行政法規和規章，對有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
(4)臨時存款賬戶，是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
2.銀行結算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結算賬戶(以單位名稱開立)和個人銀行結算賬戶(以自然人名稱開立)。
個體工商戶憑營業執照以字號或經營者姓名開立的銀行結算賬戶，納入單位銀行結算賬戶管理。郵政儲蓄機構辦理銀行卡業務開立的賬戶納入個人銀行結算賬戶管理。
(三)銀行結算賬戶的管理原則
1.一個基本賬戶原則
單位只能在銀行開立一個基本存款戶，用于日常結算，不能多頭開立基本銀行賬戶
2.自主選擇銀行開立結算賬戶原則
單位可以自主選擇銀行開立賬戶，除國家法律、法規另有規定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定的銀行開立銀行結算賬戶。
3.守法合規原則
不得利用銀行結算賬戶進行偷稅漏稅、套取現金、逃避債務和其他違法犯罪活動。存款人不得出租、出借銀行結算賬戶，不得利用銀行結算賬戶套取銀行信用。
4.存款信息保密原則
除國家法律、行政法規另有規定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。
【例題8·多選題】《人民銀行結算賬戶管理辦法》規定，存款人不得發生的行為包括( )。
A.出租銀行結算賬戶 B.出借銀行結算賬戶
C.套取銀行信用 D.跨行支付
【答案】ABC
二、銀行結算賬戶的開立、變更和撤銷
(一)銀行結算賬戶的開立
1.存款人應在注冊地或住所地開立銀行結算賬戶。符合異地(跨省、市、縣)開戶條件的，也可以在異地開立銀行結算賬戶。
2.開立的程序
提交開戶申請書、有關證明材料→簽訂賬戶管理協議→開戶銀行審查→向人民銀行當地支行備案或核準→中國人民銀行核準，資料退回報送銀行→開戶銀行頒發開戶許可證。
(1)開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資開立的除外)和預算單位專用存款和合格境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣賬戶條件的，銀行應將存款人的開戶申請書、相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當地分支行，中國人民銀行應于2個工作日內對銀行報送的以上的開戶資料的合規性予以審核，符合開戶條件的，予以核準，由開戶銀行核發開戶登記證(開戶許可證)。
(2)符合開立一般存款賬戶、其他專用存款賬戶和個人銀行結算賬戶條件的，銀行應辦理開戶手續，核發開戶登記證，并于開戶之日起5個工作日內向中國人民銀行當地分支行備案。
(3)建立存款人預留簽章卡片。
存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章;存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
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存款人 |
預留印章 |
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單位 |
該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權的代理人的簽名或蓋章 |
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個人 |
該個人的簽名或者蓋章 |
(4)存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業務，但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。
(二)銀行結算賬戶的變更
存款人下列賬戶資料變更后，應及時向開戶銀行辦理變更手續：
1.存款人的賬戶名稱。
2.單位的法定代表人或主要負責人。
3.地址、郵編、電話等其他開戶資料。
存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。
單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。
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變更事項 |
通知開戶銀行并提供有關證明期限 |
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存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號 |
5個工作日 |
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單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發生變更 |
5個工作日、書面 |
【例題9·多選題】下列有關存款人賬戶信息發生變更后，存款人應及時向開戶銀行辦理變更手續的包括( )。
A.賬戶名稱 B.財務負責人
C.法定代表人 D.地址、郵編、電話等其他開戶資料
【答案】ACD
【例題10·判斷題】單位法定代表人或主要負責人、存款人地址和其他開戶資料發生變更，應在規定期限內通知開戶銀行并提供有關證明。( )
【答案】√
(三)銀行結算賬戶的撤銷
1.撤銷情形(有以下情形之一的)
(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;
(2)注銷、被吊銷營業執照的;
(3)因遷址需要變更開戶銀行的;
(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。
2.撤銷注意的幾點
(1)未獲得工商行政管理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現金方式存入，出資人需提取現金的，應出具繳存現金時的現金繳款單原件及其有效身份證件。
(2)存款人撤銷銀行結算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據及結算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續。存款人未按規定交回各種重要空白票據及結算憑證的，應出具有關證明，造成損失的，由其自行承擔。
(3)銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起30日內辦理銷戶手續。逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
【例題11·單選題】銀行對一年未發生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發出通知之日起( )日內辦理銷戶手續。逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。
A.15 B.20 C.30 D.40
【答案】C
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
三、基本存款賬戶(以下各種賬戶主要注意其使用范圍)
(一)概念
基本存款賬戶，是指存款人辦理日常轉賬結算和現金收付而開立的銀行結算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。
(二)使用范圍——存款人日常經營活動的資金收付，以及存款人的工資、獎金和現金的支取。
基本存款賬戶是存款人的主辦賬戶，一個單位只能開立一個基本存款賬戶。
(三)開戶時需提交的有關證明文件——營業執照正本或批文或證明或登記證，如有稅務登記證也出具。
(四)開立程序
需要特別說明的是，印鑒卡片上填寫的戶名必須與單位名稱一致，同時要加蓋開戶單位公章、單位負責人或財務機構負責人、出納人員三枚圖章。
四、一般存款賬戶
(一)概念
一般存款賬戶，是指存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業機構開立的銀行結算賬戶。
(二)使用范圍——主要用于辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現金繳存，但不得辦理現金支取。
【例題12·多選題】下列各項中，屬于一般存款賬戶可以辦理的業務有( )。
A.日常經營活動的資金收付 B.借款轉存
C.現金支取 D.借款歸還
【答案】BD
(三)存款人申請開立一般存款賬戶，應向銀行出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和下列證明文件：
1.存款人因向銀行借款需要，應出具借款合同。
2.存款人因其他結算需要，應出具有關證明。
(四)開立程序
五、專用存款賬戶
(一)專用存款賬戶的概念
專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規和規章，√有特定用途資金進行專項管理和使用而開立的銀行結算賬戶。
(二)專用存款賬戶的使用范圍及其管理規定
專用存款賬戶適用于基本建設資金，更新改造資金，財政預算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構存放同業資金，單位銀行卡備用金，政策性房地產開發資金，住房基金，社會保障基金，收入匯繳資金和業務支出資金，黨、團、工會經費等專項管理和使用的資金。
專用存款賬戶的使用應符合以下規定：
1.單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉賬存入。該賬戶不得辦理現金收付業務。
2.財政預算外資金、證券交易結算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶，不得支取現金。
3.基本建設資金、更新改造資金、政策性房地產開發資金、金融機構存放同業資金賬戶需要支取現金的，應在開戶時報中國人民銀行當地分支行批準。中國人民銀行當地分支行應根據國家現金管理的規定審查批準。
4.糧、棉、油收購資金，社會保障基金，住房基金和黨、團、工會經費等專用存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。銀行應按照國家對糧、棉、油收購資金使用管理的規定加強監督，不得辦理不符合規定的資金收付和現金支取。
5.收入匯繳資金和業務支出資金賬戶，是指基本存款賬戶存款人附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入和支出的資金賬戶。收入匯繳賬戶除向其基本存款賬戶或預算外資金財政專用存款戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現金。業務支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現金支取必須按照國家現金管理的規定辦理。
6.對于合法境外機構投資者在境內從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結算資金賬戶,均納入專用存款賬戶管理,其開立人民幣特殊賬戶是,應出具國家外匯管理部門的批復文件;開立人民幣資金結算賬戶時,應出具證券管理部門的證券投資業務許可證。
(三)開戶要求——出具其開立基本存款賬戶規定的證明文件、基本存款賬戶開戶登記證和各項專用資金的有關證明文件。
(四)預算單位零余額賬戶的設立和使用(大概了解)
一個基層預算單位開設一個零余額賬戶。
預算單位零余額賬戶用于財政授權支付，可以辦理轉賬、提取現金等結算業務，可以向本單位按賬戶管理規定保留的相應賬戶劃撥工會經費、住房公積金及提租補貼和財政部門批準的特殊款項，不得違反規定向本單位其他賬戶和上級主管單位、所屬下級單位賬戶劃撥資金。
六、臨時存款賬戶
(一)臨時存款賬戶的概念
臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規定期限內使用而開立的銀行結算賬戶。
(二)臨時存款賬戶的使用范圍及其管理
臨時存款賬戶用于辦理臨時機構以及存款人臨時經營活動發生的資金收付。
1.設立臨時機構，例如工程指揮部、籌備領導小組、攝制組等。
2.異地臨時經營活動，例如建筑施工及安裝單位等。
3.注冊驗資。
臨時存款賬戶應根據有關開戶證明文件確定的期限或存款人的需要確定其有效期限，最長不得超過2年。臨時存款賬戶支取現金，應按照國家現金管理的規定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付。
(三)開戶要求
1.臨時機構，應出具其駐在地主管部門同意設立臨時機構的批文。
2.異地建筑施工及安裝單位，應出具其營業執照正本或其隸屬單位的營業執照正本，以及施工及安裝地建設主管部門核發的許可證或建筑施工及安裝合同。
3.異地從事臨時經營活動的單位，應出具其營業執照正本以及臨時經營地工商行政管理部門的批文。
4.注冊驗資資金，應出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。
其中第2、第3項還應出具其基本存款賬戶開戶登記證。
【例題13·判斷題】企業申請開立注冊驗資資金臨時存款賬戶，應向銀行出具工商行政管理部門核發的企業名稱預先核準通知書或有關部門的批文。( )
【答案】√
#p#副標題#e#
#p#副標題#e#
七、個人銀行結算賬戶
(一)個人銀行結算賬戶的概念
個人銀行結算賬戶是指存款人有投資、消費、結算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結算賬戶。
(二)個人銀行結算賬戶使用范圍及其管理
個人銀行結算賬戶用于辦理個人轉賬收付和現金支取，儲蓄賬戶僅限于辦理現金存取業務，不得辦理轉賬結算。
下列款項可以轉入個人銀行結算賬戶：
(1)工資、獎金收入;
(2)稿費、演出費等勞務收入;
(3)債券、期貨、信托等投資的本金和收益;
(4)個人債權或產權轉讓收益;
(5)個人貸款轉存;
(6)證券交易結算資金和期貨交易保證金;
(7)繼承、贈與款項;
(8)保險理賠、保費退還等款項;
(9)納稅退還;
(10)農、副、礦產品銷售收入;
(11)其他合法款項。
單位從其銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項，每筆超過5萬元的，應向其開戶銀行提供付款依據。
從單位銀行結算賬戶支付給個人銀行結算賬戶的款項應納稅的，稅收代扣單位付款時應向其開戶銀行提供完稅證明。
(三)開戶要求——出具身份證、戶口簿、駕駛執照、護照等有效證件。
(四)程序
八、異地銀行結算賬戶
(一)異地銀行結算賬戶的概念
異地銀行結算賬戶是指存款人符合法定條件，根據需要在異地開立相應的銀行結算賬戶。
(二)異地銀行結算賬戶使用范圍
存款人有下列情形之一的，可以在異地開立有關銀行結算賬戶：
1.營業執照注冊地與經營地不在同一行政區域(跨省、市、縣)，需要開立基本存款賬戶的。
2.辦理異地借款和其他結算需要開立一般存款賬戶的。
3.存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機構發生的收入匯繳或業務支出需要開立專用存款賬戶的。
4.異地臨時經營活動需要開立臨時存款賬戶的。
5.自然人根據需要在異地開立個人銀行結算賬戶的。
【例題14·多選題】異地銀行結算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有( )。
A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶 C.專用存款賬戶 D.臨時存款賬戶
【答案】ABCD
(三)開立要求
(四)程序
九、銀行結算賬戶的管理
1.中國人民銀行是銀行結算賬戶的監督管理部門，負責監督、檢查銀行結算賬戶的開立和使用，按照有關規定對存款人、銀行違反銀行結算賬戶管理規定的行為予以處罰;負責對銀行結算賬戶的開立和使用實施監控和管理;負責基本存款賬戶、臨時存款賬戶和預算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。
2.單位遺失預留公章或財務專用章的，應向開戶銀行出具書面申請、開戶登記證、營業執照等相關證明文件;更換預留公章或財務專用章時，應向開戶銀行出具書面申請、原預留簽章的式樣等相關證明文件。
3.存款人使用銀行結算賬戶，不得違反規定將單位款項轉入個人銀行結算賬戶，不得違反規定支取現金，不得利用開立銀行結算賬戶逃廢銀行債務，不得出租、出借銀行結算賬戶，不得從基本存款賬戶之外的銀行結算賬戶轉賬存入、將銷貨收入或現金存入單位信用卡賬戶。
4.單位法定代表人或主要負責人、存款人地址和其他開戶資料的變更事項應在規定期限內通知銀行。
十、違反銀行結算賬戶管理制度的罰則
(一)存款人違反賬戶結算管理制度的處罰
大多罰款為5%但不低于1 000元，罰息按每天萬分之五計收。
(二)銀行及其工作人員違反賬戶結算管理制度的處罰
大多為絕對數罰款：2 000～5 000元或5 000～10 000元
