第三節　國庫集中收付制度

　　一、國庫集中收付制度（國庫單一賬戶制度）

　　國庫集中收付制度，包括國庫集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財政部門代表政府設置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度。

　　二、國庫單一賬戶體系

　　（一）概念

　　國庫單一賬戶體系，是以財政國庫存款賬戶為核心的各類財政性資金賬戶的集合，所有財政性資金的收入、支付、存儲及資金清算活動均在該賬戶體系運行。

　　（二）體系的構成

　　1.財政部門在中國人民銀行開設的國庫存款賬戶（簡稱國庫單一賬戶），用于記錄、核算和反映納入預算管理的財政收入和財政支出活動，用于與財政部門在代理銀行（由財政部確定的、具體辦理財政性資金支付業務的商業銀行）開設的零余額賬戶進行清算，實現支付。

　　2.財政部門在代理銀行開設的預算外資金財政專戶（簡稱預算外專戶）。

　　3.財政部門在代理銀行開設的財政直接支付零余額賬戶（簡稱財政零余額賬戶），用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。

　　4.財政部門在代理銀行為預算單位開設的授權支付零余額賬戶（簡稱預算單位零余額賬戶），用于財政授權支付和清算。

　　5.經省級人民政府批準或授權財政部門在代理銀行為預算單位開設的特設專戶（簡稱特設專戶），用于記錄、核算預算單位的特殊專項支出活動，用于與國庫單一賬戶清算。

　　財政部是管理國庫單一賬戶體系的職能部門。

　　三、財政收入收繳方式和程序

　　（一）收繳方式

　　1.直接繳庫——由繳款單位或者繳款人直接將應繳收入繳入國庫單一賬戶或者預算外資金財政專戶。

　　2.集中匯繳——由征收機關將所收的應繳收入匯總繳入國庫單一賬戶或預算外資金財

　　政專戶。

　　（二）收繳程序

　　1.直接繳庫程序

　　直接繳庫的稅收收入，由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶。

　　2.集中匯繳程序

　　小額零散稅收和法律另有規定的應繳收入，由征收機關在收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶。

　　四、財政支出支付方式和程序

　　（一）支付方式

　　1.財政直接支付——通過國庫單一賬戶體系，直接支付到收款人或用款單位賬戶。

　　實行財政直接支付的支出包括：

　　（1）工資支出、購買支出以及中央對地方的專項轉移支付，撥付企業大型工程項目或大型設備采購的資金等。

　　（2）轉移支出，中央對地方的一般性轉移支付中的稅收返還、原體制補助、過渡期轉移支付、結算補助等支出，對企業的補貼和未指明購買內容的某些專項支出等。

　　2.財政授權支付（預算單位根據財政授權支付）

　　實行財政授權支付的支出包括未實行財政直接支付的購買支出和零星支出。

　　【例題·單選題】財政資金支出按照不同的支付主體分別實行財政直接支付和財政授權支付。實行財政直接支付的支出不包括（）。

　　A.工資支出

　　B.所有的購買支出

　　C.轉移支出

　　D.零星支出

　　『正確答案』D

　　（二）支付程序

　　財政直接支付主要通過轉賬方式進行，也可以采取“國庫支票”支付。

　　1.財政直接支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構提出支付申請，財政國庫支付執行機構根據批復的部門預算和資金使用計劃及相關要求對支付申請審核無誤后，向代理銀行發出支付令，并通知中國人民銀行國庫部門，通過代理銀行進入全國銀行清算系統實時清算，財政資金從國庫單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。

　　2.財政授權支付程序。預算單位按照批復的部門預算和資金使用計劃，向財政國庫支付執行機構申請授權支付的月度用款限額，財政國庫支付執行機構將批準后的限額通知代理銀行和預算單位，并通知中國人民銀行國庫部門。預算單位在月度用款限額內，自行開具支付令，通過財政國庫支付執行機構轉由代理銀行向收款人付款，并與國庫單一賬戶清算。