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存貨跌價準備會計分錄

存貨跌價準備賬戶用于核算企業(yè)提取的存貨跌價準備。 存貨跌價準備（Inventory Write down)是指在中期期末或年度終了，如由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可以收回的部分，應按單個存貨項目的成本高于其可變現(xiàn)凈值的差額提取，并計入存貨跌價損失。 簡單的說就是由于存貨的可變現(xiàn)凈值低于原成本，而對降低部分所作的一種穩(wěn)健處理。

稅法規(guī)定《企業(yè)所得稅法實施條例》第五十六條規(guī)定：企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎。企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間，資產(chǎn)增值或者減值，除國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調整該資產(chǎn)的計稅基礎所以對存貨跌價準備應進行相應的納稅調整。

企業(yè)到會計期末，對存貨可采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則，計提存貨減值準備：

借：資產(chǎn)減值損失

貸：存貨減值準備

資產(chǎn)減值損失屬于損益類賬戶，結轉本年利潤后，會減少本年利潤的。所以企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)計提的各種減值準備，必須經(jīng)過有關稅務部門批準，否則的話到所得稅匯繳清算的時候，對計提的各種減值準備，要調整應納稅所得額的。所以企業(yè)沒有經(jīng)過稅務機關批準，對任何資產(chǎn)減值準備都是不能計提的。

轉銷的存貨跌價準備對所得稅納稅調整是否有影響？

是有影響的。會計上以計提減值后的存貨賬面結轉銷售成本，同時確認銷售收入。企業(yè)所得稅中以存貨取得成本確認銷售成本，兩者之間存在差額，即原計提的存貨跌價準備。會計上處理為轉回遞延所得稅資產(chǎn)，調減應納稅所得額。該項對所得稅費用沒有影響，但會涉及到當期應納稅所得額的調整。

存貨跌價準備會計分錄應該怎么做？存貨跌價準備賬戶用于核算企業(yè)提取的存貨跌價準備。企業(yè)到會計期末，對存貨可采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則，計提存貨減值準備。企業(yè)計提的各種減值準備，必須經(jīng)過有關稅務部門批準，否則的話到所得稅匯繳清算的時候，對計提的各種減值準備，要調整應納稅所得額的。

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