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增值稅專用發(fā)票使用中易犯錯(cuò)知識點(diǎn)

銷售使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號和財(cái)稅〔2009〕9號、財(cái)稅「2014」57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票使用中容易犯錯(cuò)的七項(xiàng)知識點(diǎn)

一、不得開具增值稅專用發(fā)票的八種情況

a. 向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的;

b. 商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)化妝品等不得開具專用發(fā)票;

c.銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的;

d.適用免征增值稅規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù);

e.實(shí)行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應(yīng)稅服務(wù)不得開具增值稅專用發(fā)票;

f.向消費(fèi)者個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù);

g. 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的各種收入，一律不得開具增值稅專用發(fā)票;

h. 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的(可以代開)。

二、一般納稅人應(yīng)開具普通發(fā)票的情形

一般納稅人(可以是個(gè)體戶)發(fā)票開具認(rèn)為分為兩種情況：

1. 銷售使用過的固定資產(chǎn)，凡根據(jù)財(cái)稅〔2008〕170號和財(cái)稅〔2009〕9號、財(cái)稅「2014」57號等文件規(guī)定，適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

2. 銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

三、認(rèn)證期限的計(jì)算

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期限是180天，180天是含節(jié)假日的，是開完票到認(rèn)證的期限。

四、合法的“代開發(fā)票”是怎樣的

代開發(fā)票實(shí)務(wù)操作應(yīng)注意：

1. 代開發(fā)票上有“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票”字樣，或代開樣章 ;

2. 代開增值稅專用發(fā)票單位的發(fā)票專用章;

3. 小規(guī)模代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，征收率都應(yīng)該為3% ;

4. 獲取代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，正常抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

5. 對未到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營者，不能代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

6. 對未到增值稅起征點(diǎn)的個(gè)體經(jīng)營者和個(gè)人，可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票;

7. 屬于增值稅免稅范圍的個(gè)體經(jīng)營者和個(gè)人，可按規(guī)定向主管國稅機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票，不代開增值稅專用發(fā)票或貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票;

8. 增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過3 萬元(按季納稅9 萬元)的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還 。

增值稅自查及典型案例分析

五、增值稅專用發(fā)票開具的注意事項(xiàng)

1.購買方的開票信息不能有誤;(包括：單位名稱、納稅人識別號、注冊地址、電話、開戶行、賬號)

2.貨物信息不能有誤;(包括貨物的名稱、型號、單位、數(shù)量、金額)

3.發(fā)票的電子票號與紙質(zhì)的票號必須一致;

4.打印發(fā)票時(shí)發(fā)票必須放正、字跡清晰、不能壓線、錯(cuò)格;

5.針式打印機(jī)的打印速度不能太快，跳針可能導(dǎo)致客戶無法抵扣。

六、如何作廢發(fā)票

在開票系統(tǒng)里找到想要作廢的發(fā)票號碼點(diǎn)擊作廢，然后把打印的發(fā)票三聯(lián)全部收齊后蓋上作廢章即可。財(cái)務(wù)培訓(xùn)提示財(cái)務(wù)人員要把作廢的發(fā)票留存以備下次購買發(fā)票稅務(wù)驗(yàn)舊時(shí)備查。

七、紅字發(fā)票填報(bào)流程

紅字發(fā)票填報(bào)一般分為四種情況：

a.因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證，由購買方填報(bào)時(shí)的流程為：

1.購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ;

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票;

3.購貨方不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

b. 因購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證，由購買方填報(bào)時(shí)流程為：

1. 購買方通過自己的防偽開票系統(tǒng)打印2份《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，申請單上要填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息 ;

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該通知單一式三聯(lián)，其中一聯(lián)給銷貨方，銷貨方拿到通知單后，在其系統(tǒng)開具紅字發(fā)票 ;

3. 購貨方不作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出 。

c. 因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票，由銷方填報(bào)時(shí)流程為：

1. 銷售方須在專用發(fā)票認(rèn)證期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票 。

d. 因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方，由銷方填報(bào)時(shí)流程為：

1. 銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在《申請單》上填寫具體原因以及相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料;

2. 稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方憑《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》開具紅字專用發(fā)票。

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