第三章 稅收征收管理法律制度
依據——稅收征收管理法律制度的基本規范，是《中華人民共和國稅收征收管理法》，簡稱《稅收征管法》，適用于依法由稅務機關征收的各種稅收的征收管理。
第一節 稅務管理
稅務管理包括稅務登記管理、發票管理和納稅申報管理等幾個部分的內容。
【例題?多選題】稅務管理是稅收征收管理的一項重要內容，我國稅務管理的內容包括( )。
A.稅務登記管理
B.發票管理
C.納稅申報管理
D.對納稅人內部控制的管理
[答案]ABC
一、稅務登記
(一)稅務登記的概念
稅務登記(納稅登記)，是稅務機關依據稅法規定，對納稅人的生產、經營活動進行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務的法定手續。
稅務登記是整個稅收征收管理的起點。
(二)稅務登記范圍
根據《稅務登記管理辦法》的規定，凡有法律、法規規定的應稅收入、應稅財產或應稅行為的各類納稅人，均應當辦理稅務登記;扣繳義務人應當在發生扣繳義務時，到稅務機關申報登記，領取扣繳稅款憑證。
【例題?判斷題】依照有關稅收管理的規定，凡是有法律、法規規定的應納稅收入、應納稅財產或者應稅行為的各類納稅人，都應當辦理稅務登記手續。( )
[答案]對
(三)稅務登記種類(5類)
稅務登記種類包括：開業登記;變更登記;停業、復業登記;注銷登記;外出經營報驗登記。
【例題?多選題】稅務登記管理是納稅人依法履行納稅義務的法定手續，稅務登記的內容包括( )。
A.設立(開業)稅務登記 B.變更稅務登記
C.停業、復業登記 D.注銷稅務登記
[答案]ABCD
1.開業登記(設立登記)。
開業登記是指從事生產經營的納稅人，經國家工商行政管理部門批準開業后首次辦理的納稅登記(先工商后稅務)。
(1)開業登記的對象——除臨時取得應稅收入或發生應稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，都應按規定向稅務機關辦理稅務登記(即使是享受免稅或稅收優惠的也應登記)
?、俑鞣N性質企業。即從事生產經營的單位或組織，包括國有、集體、私營企業，中外合資合作企業、外商獨資企業，以及各種聯營、聯合、股份制企業等。
②企業在外地設立的分支機構和從事生產、經營的場所。如駐外地的產品經銷處、維修服務站、產品點、分廠、分店、分公司等。
?、蹅€體工商戶。指經工商行政管理部門批準開業的城鄉個體工商戶。
?、軓氖律a、經營的事業單位。是指經工商行政管理部門批準開業的，從事生產、經營的機關、團體、部隊、學校和其他事業單位。
?、萜渌{稅人。根據規定，不從事生產、經營，但依照法律、法規的規定負有納稅義務的單位和個人。
【例題?判斷題】個體工商戶在稅法規定的享有免稅優惠的期限內，可以不必辦理稅務登記。( )
[答案]錯
(2)開業登記的時間(……之日起30日內)
?、偕a經營，發給營業執照的，應自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記;
?、谵k理稅務登記的納稅人，應自有關部門批準之日或在按稅法規定成為法定納稅人之日30日內，持有關證件向所在地稅務機關申報辦理稅務登記;
③所屬的跨地區的非獨立核算分支機構除由總機構申報辦理稅務登記外，還應當自設立之日起30日內，向分支機構所在地稅務機關申報辦理注冊稅務登記。
④經營的納稅人外出經營，自其在同一縣(市)實際經營或提供勞務之日起，在連續的l2個月內累計超過180天的，應當自期滿之日起30日內，向生產、經營所在地稅務機關申報辦理稅務登記。
【例題?單選題】從事生產、經營的納稅人外出經營，在連續12個月內，在同一地累計超過( )，應當在營業地辦理稅務登記手續。
A.90天
B.120天
C.180天
D.210天
[答案]C
【例題3—1】根據《稅收征收管理法》的規定，從事生產、經營的納稅人向稅務機關申報辦理稅務登記的時間是( )。
A.自領取營業執照之日起15日內 B.自領取營業執照之日起30日內
C.自申請營業執照之日起45日內 D.自申請營業執照之日起60日內
[答案]B
[解析]生產經營，發給營業執照的，應自領取營業執照之日起30日內，向生產、經營地或者納稅義務發生地的主管稅務機關申報辦理稅務登記
(3)開業登記應當提供的證件和資料(簡單了解)
(4)開業登記的內容(主要提到的是稅務登記表內容，簡單了解)
(5)稅務登記證核發
☆稅務機關審核無誤的，應自收到申報之日起30日內予以登記，核發稅務登記證或者注冊稅務登記證。
【例題3—2】稅務機關對于納稅人填報的稅務登記表，提供的證件和資料審核完畢的時間為( )。
A.自收到之日起15日內
B.自納稅人填報之日起15日內
C.自收到之日起30日內
D.自納稅人填報之日起30日內
[答案]C
[解析]稅務機關應當自收到申報之日起30日內審核并發給稅務登記證件。
2.變更登記。
變更稅務登記是指納稅人在辦理設立稅務登記后，因登記內容發生變化，需要對原有登記內容進行更改，而向主管稅務機關申報辦理的稅務登記(先工商后稅務)。
(1)變更登記的范圍
?、俑淖兠Q;②改變法定代表人;③改變經濟性質或經濟類型;④改變住所和經營地點(不涉及主管稅務機關變動的，涉及主管稅務機關變動的，要辦理注銷登記);⑤改變生產經營或經營方式;⑥增減注冊資金(資本);⑦改變隸屬關系;⑧，改變生產經營期限;⑨改變或增減銀行賬號;⑩改變生產經營權屬以及改變其他稅務登記內容的。
(2)變更登記的時間要求☆(……之日起30日內)
?、偌{稅人稅務登記內容發生變化的，需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
?、诩{稅人稅務登記內容發生變化，不需要到工商行政管理機關或者其他機關辦理變更登記的，應當自發生變化之日起30日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理變更稅務登記。
(3)變更登記的程序、方法(簡單了解，知道應填寫《稅務登記變更表》，最后換證。)
3.停業、復業登記。
停業、復業登記是納稅人暫停和恢復生產經營活動而辦理的納稅登記。
(1)主體：實行定期定額征收方式的納稅人的個體工商戶。
【例題?單選題】在下列從事生產經營的納稅人中，采取哪種稅款征收方式的納稅人應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記。( )
A.查賬征收
B.查定征收
C.查驗征收
D.定期定額征收
[答案]D
(2)停業申請：收回有關稅務資料或就地封存。
(3)復業申請：納稅人應當于恢復生產、經營之前，向稅務機關提出復業登記申請，經確認后辦理復業登記，領回或啟用稅務登記證件和發票領購簿及其領購的發票，納入正常管理。
(4)申請延長停業：納稅人停業期滿不能及時恢復生產、經營的，應當在停業期滿前向稅務機關提出延長停業登記。
(5)☆納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為已恢復營業，實施正常的稅收征收管理。
【例題?單選題】納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，稅務機關應當視為( )。
A.自動注銷稅務登記
B.已恢復營業，實施正常的稅收管理
C.自動延長停業登記
D.納稅人已自動接受罰款處理
[答案]B
(6)納稅人停業期間發生的納稅義務，應當及時向主管稅務機關申報，依法補繳應納稅款。
(7)申請停業時間：最長不得超過1年。
4.注銷登記(先稅務后工商)。
注銷登記是指納稅人在發生解散、破產、撤銷以及依法終止履行納稅義務的其他情形時，向原登記稅務機關申請辦理的登記。注銷登記是本質上的變化，意味著納稅人作為納稅主體在法律意義上的消失或死亡。
(1)注銷登記的適用范圍
納稅人因經營期限屆滿而自動解散;企業由于改組、分級、合并等原因而被撤銷;企業資不抵債而破產;納稅人住所、經營地址遷移而涉及改變原主管稅務機關的;納稅人被工商行政管理部門吊銷營業執照(非暫扣);以及納稅人依法終止履行納稅義務的其他情形。
【例題?多選題】根據《稅收征收管理法》的規定，下列情形中，需要辦理注銷稅務登記的有( )。
A.從事生產經營的納稅人解散、撤銷
B.從事生產經營的納稅人住所、經營地點變動
C.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照
D.從事生產經營的納稅人破產
[答案]ACD
(2)注銷登記的時間要求(除了住所、經營場所導致注銷為30日，基本為15日)
①需要工商部門——應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
②按照規定不需要在工商行政管理機關辦理注銷登記的——應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，辦理注銷稅務登記。
?、奂{稅人因住所、生產、經營場所變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關申請辦理變更或注銷登記前，或者住所、生產、經營場所變動前，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并在30日內向遷達地稅務登記機關申報辦理稅務登記。
④納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應當自營業執照被吊銷之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
【例題?單選題】納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照，應當自營業執照被吊銷之日起( )日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
A.自營業執照被吊銷之日起15日內
B.自營業執照被吊銷之日起30日內
C.自營業執照被吊銷之日起45日內
D.自營業執照被吊銷之日起60日內
[答案]A
(3)注銷登記的其他要求
納稅人辦理注銷稅務登記時，應當提交注銷稅務登記申請、有關證明文件，同時向稅務機關結清稅款、滯納金和罰款，繳銷發票、發票領購簿和稅務登記證件，經稅務機關核準，辦理注銷稅務登記手續。
【例題3—3】納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當先向工商行政管理機關辦理注銷登記，然后向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。( )
[答案]錯誤
[解析]納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關辦理注銷登記前，向原稅務登記管理機關申報辦理注銷稅務登記。
5.外出經營報驗登記
(1)開具證明----主管稅務機關
從事生產、經營的納稅人到外縣(市)臨時從事生產經營活動的，應當向主管稅務機關申請開具《外出經營活動稅收管理證明》，此證實行一地(縣、市)一證原則。有效時間一般為30日，最長不得超過l80日。
(2)報驗登記---經營地稅務機關
納稅人應當在到達經營地進行生產、經營前向經營地稅務機關申請報驗登記，并按規定提交有關證件、資料。
納稅人外出經營活動結束，應當向經營地稅務機關填報《外出經營活動情況申報表》，并按規定結清稅款、繳銷未使用完的發票。
【例題?單選題】納稅人外出經營活動結束時應當填報《外出經營活動情況申報表》并上交給( )。
A.公司所在地稅務機關
B.經營地稅務機關
C.上一級稅務機關
D.不用上交
[答案]B
【例題3—4】甲在北京市海淀區設立A個人獨資企業，其住所即為其經營地點。后根據經營情況，甲將企業搬至北京市密云區。分析他要辦理何種稅務登記。
[解析]已辦理稅務登記的納稅人因稅務登記內容發生變化，應辦理變更稅務登記;但若納稅人因住所、經營地點發生變動，涉及改變稅務登記機關的，應向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記。所以，甲應先到北京市海淀區稅務局辦理注銷登記，再到北京市密云區稅務局辦理設立稅務登記。
6.稅務登記證。
(1)稅務登記證件只限納稅人本人使用，不得轉借、涂改、毀損、買賣或者偽造;納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
【例題?單選題】納稅人遺失稅務登記證件的，應當在( )內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢。
A.15日
B.30日
C.60日
D.45日
[答案]A
(2)稅務登記證的作用(簡單了解)
(3)納稅人應亮證經營，接受稅務機關的查驗。固定工商戶到城鄉集貿市場從事經營活動時，也應攜帶稅務登記證或由主管稅務機關核發的其他有關證件，亮證經營。其他有關證件包括稅務登記證副本、稅收管理證明等。
(4)稅務登記證的管理：
稅務機關對已核發的稅務登記證件，實行定期驗證和換證制度，每年驗審一次，每3年換證一次。未按規定辦理驗證或換證手續的，由縣級以上稅務機關宣布其稅務登記證件失效，并收回有關稅務證件及發票。
7.銀行賬戶管理(稅務登記和銀行賬戶之間相互登記信息)。
從事生產、經營的納稅人應當自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起l5日內，向主管稅務機關書面報告其全部賬號;發生變化的，應當自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告。
二、發票管理
(一)發票的概述
1.定義(簡單看看)
發票是在購銷商品、提供或者接受服務以及從事其他經營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。它是確定經營收支行為發生的法定憑證，是會計核算的原始依據，也是稅務稽查的重要證據。
2.特征——合法性(稅務機關統一監制的)、真實性、時效性、共享性、傳遞性(簡單看看)。
3.作用。
4.聯次。發票一般分為存根聯、發票聯、記賬聯三個聯次。增值稅專用發票還包括一個抵扣聯。第一聯為存根聯，開票方留存備查;第二聯為發票聯，收執方作為付款或收款原始憑證;第三聯為記賬聯，開票方作為記賬原始憑證。增值稅專用發票的抵扣聯，由收執方作為抵扣稅款的憑證。除增值稅專用發票外，縣(市)以上稅務機關根據需要可適當增減聯次并確定其用途。
【例題?多選題】根據《增值稅專用發票使用規定》的規定，增值稅專用發票的聯次包括( )。
A.存根聯 B.發票聯 C.記賬聯 D.抵扣聯
[答案]ABCD
(二)發票的種類
發票分為專用發票和普通發票兩大類。專用發票特指增值稅專用發票，普通發票分為一般普通發票和專業發票兩類。
1.增值稅(價外稅)專用發票
(1)概念
增值稅專用發票(以下簡稱專用發票)，是指專門用于結算銷售貨物和提供加工修理修配勞務使用的一種發票。
銷項稅額-進項稅額=應納稅額
(2)管理部門——其式樣和印制及管理規定均由國家稅務總局制訂。
(3)版本及防偽特征(簡單了解)
(4)增值稅小規模納稅人與增值稅一般納稅人的規定
1)小規模納稅人，是指年銷售額在規定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的增值稅納稅人。
2)會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
【例題?判斷題】各納稅人在當期銷項稅額、進項稅額分別計算正確的基礎上，將當期的銷項稅額減去當期的進項稅額，即為當期的應納稅所得額。( )
[答案]錯
3)小規模納稅人的認定標準
?、購氖仑浳锷a或提供應稅勞務為主的企業——年應稅銷售額在100萬元以下的;
?、趶氖仑浳锱l或零售的企業——年應稅銷售額在180萬元以下的。
4)增值稅一般納稅人，是指年應征增值稅銷售額(以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額)超過小規模納稅人標準的企業和企業性單位。
5)下列納稅人不屬于一般納稅人
?、倌陸愪N售額未超過小規模納稅人標準的企業。
?、趥€人(除個體經營者以外的其他個人)。
③非企業性單位。
?、懿唤洺０l生增值稅應稅行為的企業。
注，②③④即使年應稅銷售額超過小規模納稅人標準，也不屬于一般納稅人。即，★年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的個人、非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業，視同小規模納稅人。
(5)增值稅專用發票的領購、使用規定
增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用，增值稅小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。一般納稅人有下列情形之一者，不得領購使用專用發票。如已領購使用，稅務機關應收繳其結存的增值稅專用發票。
?、贂嫼怂悴唤∪床荒馨磿嬛贫群投悇諜C關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者。
②不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額、應納稅額及其他有關增值稅稅務資料者。
③有以下行為，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者：私自印制專用發票，向個人或稅務機關以外的單位買取專用發票;借用他人專用發票;向他人提供專用發票;未按規定開具專用發票;未按規定保管專用發票;未按規定申報專用發票的購、用、存情況;末按規定接受稅務機關檢查。
?、茕N售的貨物全部屬于免稅項目者。
?、菁{稅人當月購買增值稅專用發票而未申報納稅的，不得向其發售增值稅專用發票。
【例題?單選題】下列關于增值稅專用發票說法不正確的是( )。
A.增值稅專用發票是指專門用于結算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務使用的一種發票
B.增值稅專用發票只限于增值稅一般納稅人領購使用
C.增值稅小規模納稅人不得領購使用
D.一般納稅人在任何情形下都可以領購使用增值稅專用發票
[答案]D
【例題?判斷題】只要是一般納稅人就可以領購使用增值稅專用發票。( )
[答案]錯
【例題?多選題】除小規模納稅人不得領購使用增值稅專用發票外，一般納稅人在下列情況下也不得領購使用專用發票( )。
A.會計核算不健全，即不能按會計制度和稅務機關的要求準確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額者
B.不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額和應納稅額數據及其他有關增值稅稅務資料者
C.未按規定要求開具專用發票，經稅務機關責令限期改正而未改正者
D.銷售的貨物全部屬于免稅項目者
[答案]ABCD
(6)增值稅專用發票的開具范圍☆
一般納稅人銷售貨物(包括視同銷售貨物在內)、應稅勞務、根據增值稅暫行條例實施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(以下簡稱銷售應稅項目)，必須向購買方開具專用發票。但下列情形不得開具專用發票。
?、傧蛳M者銷售應稅項目;
②銷售免稅項目;
③銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務;
?、軐⒇浳镉糜诜菓愴椖?
?、輰⒇浳镉糜诩w福利或個人消費;
⑥將貨物無償贈送他人(如果受贈者是一般納稅人，可根據受贈者要求開具增值稅專用發票);
⑦提供非應稅勞務(應當征收增值稅的除外)、轉讓無形資產或銷售不動產。
⑧商業企業零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用的部分)、化妝品等消費品不得開具專用發票;
?、嵯蛐∫幠＜{稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票;
?、鈱ど唐髽I銷售的機械、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，如購貨方索取增值稅專用發票，銷貨方可開具增值稅專用發票。
注：零售單位銷售貨物給一般納稅人可以開具增值稅專用發票(但必須出示蓋有一般納稅人認定專用章的稅務登記副本)，銷售貨物給其他單位和個人均不得開具增值稅專用發票。
【例題?單選題】根據增值稅專用發票使用規定，一般納稅人的下列銷售行為中，應開具增值稅專用發票的是( )。
A.向消費者個人銷售應稅貨物
B.向小規模納稅人轉讓專利權
C.向一般納稅人銷售房地產
D.向一般納稅人銷售應稅貨物
[答案]D
(7)專用發票的開具要求
?、僮舟E清楚。
?、诓坏猛扛摹?/div>
③項目填寫齊全。
?、芷?、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
?、莞黜椖績热菡_無誤。
?、奕柯摯我淮翁铋_，上、下聯的內容和金額一致。
⑦發票聯和抵扣聯(對外兩聯)加蓋財務專用章或發票專用章。
?、喟凑账幎ǖ臅r限開具專用發票。
⑨不得開具偽造的專用發票。
⑩不得拆本使用專用發票。
不得開具票樣與國家稅務總局統一制定的票樣不相符合的專用發票。
不得超面額開具專用發票。
用中文開具專用發票。
(8)專用發票開具方法。
?、僮⒁?ldquo;單價”、“金額”欄必須填寫不含稅單價、金額。納稅人以含稅單價銷售貨物或應稅勞務，換算成不含稅單價尾數為小數點后兩位，即“元”以下保留到“分”。
②不含稅銷售額等的計算
不含稅銷售額=含稅銷售額(含稅總收入)÷(1+稅率或征收率)
稅額=含稅銷售額(含稅總收入)-不含稅銷售額
不含稅單價=不含稅銷售額÷數量
【例題?單選題】某小規模納稅企業本期購進材料一批，支付的增值稅款為30 000元，本期銷售產品銷售價格總額(含稅)為800 000元，增值稅征收率為6%，則該企業應繳增值稅為( )。(假定計算時精確到元位數)
A.48 000元 B.l8 000元
C.45 283元 D.l5 283元
[答案]C
(9)增值稅專用發票的開具時限
?、俨捎妙A收貨款、托收承付和委托銀行收款結算方式的，為貨物發出的當天。
?、诓捎媒豢钐嶝浗Y算方式的，為收到貨款的當天。
?、鄄捎觅d銷、分期付款結算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
?、軐⒇浳锝桓端舜N，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
⑤設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
?、迣⒇浳镒鳛橥顿Y提供給其他單位或個體經營者，為貨物移送的當天。
?、邔⒇浳锓峙浣o股東，為貨物移送的當天。
?、茛蔻邫C構移送、投資、分配均為貨物移送的當天。
【例題?單選題】增值稅納稅人將貨物委托他人代銷，增值稅專用發票的開具時間為( )的當天。
A.貨物交付對方
B.收到代銷清單
C.收到全部貨款
D.合同約定收款日期
[答案]B
【例題?單選題】采用預收貨款結算方式的，增值稅專用發票開具時間為( )。
A.貨物發出的當天
B.合同約定的收款日期的當天
C.貨物收到的當天
D.合同簽定的當天
[答案]A
一般納稅人必須按規定時限開具增值稅專用發票，不得提前或滯后。對已開具增值稅專用發票的銷售貨物，要及時足額計入當期銷售額征稅。凡開具了增值稅專用發票，其銷售額未按規定計入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。
(10)為小規模納稅人代開增值稅專用發票的有關規定(簡單了解)
須交清稅款后，再到代開窗口憑稅收繳款書開具專用發票。
2.普通發票
(1)適用范圍
普通發票主要是由營業稅納稅人和增值稅小規模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可使用普通發票。
(2)分類
普通發票由行業發票和專用發票組成。
行業發票適用于某個行業的經營業務，如商業零售統一發票、商業批發統一發票、工業企業產品銷售統一發票等;專用發票僅適用于某一經營項目，如廣告費用結算發票、商品房銷售發票等。
【例題?多選題】目前我國使用的發票主要有增值稅專用發票、普通發票、專業發票等幾類，其中普通發票包括( )。
A.行業發票 B.保險憑證 C.專用發票 D.郵票
[答案]AC
【例題?單選題】專用普通發票適用于( )。
A.某一經營項目 B.商業零售統一發票
C.商業批發統一發票 D.工業企業產品銷售統—發票
[答案]A
(3)普通發票的主要防偽特征(簡單了解)
?、倨胀òl票的發票聯采用專用水印紙印制，水印圖案為菱形，中間標有SW字樣，發票聯不加印底紋。
?、诎l票監制章和發票號碼采用有色熒光油墨套印，印色為大紅色，在紫外線燈下呈橘紅色反應。
③目前尚有部分地區使用無水印普通無碳壓感紙印制發票聯。發票監制章及發票號碼仍采用有色熒光油墨套印。
(4)企業自印普通發票的管理(簡單了解)
(5)普通發票的領購程序和要求
?、儋Y格——依法辦理稅務登記的單位和個人，在領取稅務登記證件后，向主管稅務機關申請領購發票。
?、谝话愠绦?mdash;—申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供稅務登記證件或者其他有關證明，辦稅人員資格證、發票領購審批傳遞單、已開具使用的舊發票及發票使用情況明細表、普通發票領購卡以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理。
?、叟R時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人——應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。
?、芏悇諜C關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。按期繳銷發票的，解除保證人的擔保義務或者退還保證金;未按期繳銷發票的，由保證人或者以保證金承擔法律責任。稅務機關收取保證金應當開具收據。
【例題3—5】臨時到本省、自治區、直轄市以外地區從事經營活動的單位或個人，憑所在地稅務機關證明，可向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。( )
[答案]正確
[解析]符合普通發票的領購程序和要求。
【例題3—6】稅務機關對外省、自治區、直轄市來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人申請領購發票的，可以要求其提供保證人或者根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過1萬元的保證金，并限期繳銷發票。( )
[答案]正確
[解析]符合普通發票的領購程序和要求。
(6)開具普通發票后，發生退貨(包括部分退貨)或銷售折讓的處理(開紅字發票要有依據)
①若購銷雙方發票均未入賬，購貨方應將發票退還給銷貨方，銷貨方收到該發票后粘貼在該份發票的存根聯上。將所有聯次注明“作廢”字樣，并按實際銷售重新開具發票。
?、谌糍徹浄桨l票未作賬務處理，而銷貨方已作賬務處理的情況下，購貨方將原發票退還給銷貨方。銷貨方收到發票后，在該發票上注明“作廢”這樣，同時開具相同數額的紅字普通發票，將注明作廢退還的發票粘貼在紅字發票后面，撕下紅字發票記賬聯入賬，并按實際銷售重新開具發票。
?、廴糍徹浄桨l票已作賬務處理，發票無法退還銷貨方的情況下，銷貨方必須取得購貨方出具的退貨(含部分退貨)或折讓書面證明，據以開具紅字普通發票，“證明”應粘貼于紅字發票存根聯后面，紅字發票發票聯交購貨方入賬，紅字發票記賬聯由銷貨方入賬。
(7)納稅人申請代開普通發票需要的手續。主管國家稅務機關為納稅人開具普通發票應當嚴格審核申請代開發票單位和個人的有關手續：①付款單位接收產品(商品)、勞務承認付款的證明;②申請代開單位的稅務登記證件或證實申請代開人職業的證明;③申請代開人的居民身份證;④其他有關證明。
3.專業發票
專業發票是指國有金融、保險企業的存貸、匯兌、轉賬憑證，保險憑證;國有郵政、電信企業的郵票、郵單、話務、電報收據;國有鐵路、國有航空企業和交通部門、國有公路、水上運輸企業的客票、貨票等。
【例題?單選題】下面屬于專業發票的有( )。
A.旅店業統一發票
B.國有金融、保險的存貸、匯兌憑證
C.廣告費用結算發票
D.商品房銷售專用發票
[答案]B
【例題?多選題】下列屬于普通發票的有( )。
A.增值稅專用發票
B.商業零售統一發票
C.商品房銷售發票
D.郵票
[答案]BC
(三)發票的開具要求(一般由收款方向付款方開具發票;特殊情況下由付款方向收款方開具發票)
1.單位和個人應在發生經營業務、確認營業收入時，才能開具發票。未發生經營業務一律不得開具發票。
2.開具發票時應按號順序填開，填寫項目齊全、內容真實、字跡清楚，全部聯次一次性復寫或打印，內容完全一致，并在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章。
3.開具發票應當使用中文。民族自治地區可以同時使用當地通用的一種民族文字;外商投資企業和外資企業可以同時使用一種外國文字。
4.使用電子計算機開具發票必須報主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機打發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊，以備稅務機關檢查。
5.開具發票時限、地點應符合規定。根據稅收管理需要，須跨省、自治區、直轄市開具發票的，由國家稅務總局確定。省際毗鄰市縣之間是否允許跨省、自治區、直轄市開具發票，由有關省級稅務機關確定。
6.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;未經稅務機關批準，不得拆本使用發票，不得自行擴大專業發票使用范圍。
【例題?判斷題】我國稅法規定，任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票;經稅務機關批準，可以拆本使用發票。( )
[答案]對
7.任何單位和個人未經批準，不得跨規定的使用區域攜帶、郵寄、運輸空白發票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發票出入境。
8.開具發票的單位和個人應當建立發票使用登記制度，設置發票登記簿，并定期向主管稅務機關報告發票使用情況;開具發票的單位和個人應當按照稅務機關的規定存放和保管發票，不得擅自損毀。已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
發票丟失，應于丟失當日書面報告主管稅務機關，并在報刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。
【例題?多選題】下列有關發票的表述中，符合《發票管理辦法》規定的有( )。
A.經營業務已經發生，營業收入已經確認時，才能開具發票
B.開具發票應按編號順序填開，內容真實、全部聯次一次性復寫或打印
C.經單位負責人同意，可以代其他單位開具發票
D.不得轉讓發票
[答案]ABD
【例題?多選題】下列做法不正確的有( )。
A.甲公司代其子公司開具了一張價值2000萬元的增值稅發票
B.乙公司將其未用完的增值稅發票轉讓給丙公司
C.丙公司將閑置的發票出借丁公司并收取一定的費用
D.丁公司將已開具的發票存根聯和發票登記簿保存5年后報經稅務機關查驗后予以銷毀
[答案]ABC
【例題?多選題】在開具發票時要遵守下面的規定是( )。
A.開具發票時應按號順序填開
B.填寫發票應當使用中文
C.任何單位和個人不得轉借、轉讓、代開發票
D.未經稅務機關批準，不得拆本使用發票
[答案]ABCD
【例題?判斷題】發票應當使用全國統一的防偽專用品。( )
[答案]對
【例題?判斷題】增值稅專用發票由國家稅務總局統一負責印制。( )
[答案]對
【例題3—7】根據稅收征收管理法律制度的規定，下列各項中，不符合發票開具要求的是( )。
A.按號碼順序填開
B.在發票聯和抵扣聯加蓋單位財務印章或者發票專用章
C.外商投資企業同時使用中文和一種外國文字填開發票
D.代其他單位開具發票
[答案]D
[解析]發票的開具要求。
【例題3—8】根據《發票管理辦法》的規定，納稅人已開具的發票存根聯和發票登記簿的保存期限是( )。
A.3年 B.5年 C.10年 D.15年
[答案]B
[解析]已開具的發票存根聯和發票登記簿應當保存5年。保存期滿，報經稅務機關查驗后銷毀。
三、納稅申報
納稅申報是指納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定，在申報期限內就納稅事項向稅務機關提出書面申報的一種法定手續。
(一)納稅申報的對象
納稅義務人必須在法律、行政法規規定或稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限內辦理納稅申報。
1.依法已向國家稅務機關辦理稅務登記的納稅人(不管是否有稅，無稅零申報)，主要包括：各項收入均應當納稅的納稅人;按稅收法律規定，全部或部分產品、項目或者稅種享受減稅、免稅照顧的納稅人;當期營業額未達到起征點或沒有營業收入的納稅人;實行定期定額納稅的納稅人;應當向國家稅務機關繳納企業所得稅以及其他稅種的納稅人。
2.按規定不需向國家稅務機關辦理稅務登記，以及應當辦理而未辦理稅務登記的納稅人，主要包括：臨時取得應稅收入或發生應稅行為的納稅人和只繳納個人所得稅或車船使用稅的納稅人。
3.扣繳義務人和國家稅務機關確定的委托代征人。
注意：在申報期內無論有無收入都必須在規定的期限內如實填報納稅申報表并附送有關資料;享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應辦理納稅申報。
【例題?判斷題】當月沒有收入的單位在規定的納稅期限內也必須進行納稅申報。( )
[答案]對
【例題3—9】納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以暫不辦理納稅申報。( )
[答案]錯誤
[解析]享受減、免稅待遇的，在減、免稅期間也應辦理納稅申報。
(二)納稅申報的內容(簡單了解)
納稅人、扣繳義務人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內容包括：稅種、稅目，應納稅項目或者應代扣代繳、代收代繳稅款項目，適用稅率或者單位稅額，計稅依據，扣除項目及標準，應納稅額或者應代扣代繳、代收代繳稅額，稅款所屬期限、延期繳納稅款、欠稅、滯納金等。
(三)納稅申報的要求
納稅人辦理納稅申報時，應當如實填寫納稅申報表，根據不同情況相應報送下列有關證件、資料：
(1)財務、會計報表及其說明材料;
(2)與納稅有關的合同、協議書;
(3)外出經營活動稅收管理證明;
(4)境內或者境外公證機構出具的有關證明文件;
(5)稅務機關規定應當報送的其他有關證件、資料。
【例題?多選題】納稅人必須依照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的申報期限、申報內容如實辦理納稅申報，報送( )以及稅務機關根據實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
A.記賬憑證
B.會計賬簿
C.納稅申報表
D.財務會計報表
[答案]CD
(四)納稅申報的方式
1.直接申報，即上門申報。
2.郵寄申報。郵寄申報以寄出地的郵戳日期為實際申報日期。
3.數據電文申報，是指經稅務機關批準的納稅人經由電子手段、光學手段或者類似手段生成、儲存或傳遞的信息。
目前包括：電話語音、電子數據交換、電子郵件、電報、電傳和網絡傳輸等等。目前納稅人采用的網上申報，就是數據電文申報方式的一種形式。
其申報日期以稅務機關計算機網絡系統收到該數據電文的時間為準。
【例題?多選題】數據電文申報是指經稅務機關批準的納稅人經由電子手段、光學手段或類似手段生成、儲存或傳遞的信息，這些手段目前包括( )。
A.電子數據交換
B.電子郵件
C.電報
D.電傳或傳真
[答案]ABCD
4.簡易申報、簡并征期
實行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等納稅申報方式。
“簡易申報”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人在法律、行政法規規定的期限內或者稅務機關依據法規的規定確定的期限內繳納稅款的，稅務機關可以視同申報;
“簡并征期”是指實行定期定額繳納稅款的納稅人，經稅務機關批準，可以采取將納稅期限合并為按季、半年、年的方式繳納稅款。
【例題?多選題】納稅申報方式包括( )。
A.直接申報 B.網上申報 C.郵寄申報 D.數據電文申報
[答案]ABCD
